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固定资产内部控制制度 小组成员： 苏男男（组长）陈蕾 李莉 杨挚 罗伟 赵然志 朱可伟 企业介绍 ?西安五龙建筑实业有限公司是以建筑安装为主业的企业，公司现有职工1608人，高级工程师4人，工程师45人，项目经理25人，各类专业技术人员330人，拥有各类大中型建筑机械447台，固定资产5258万元。为国家一级资质企业。 固定资产业务流程 固定资产失控现状 盲目购建，盲目发展 预算失控，造成经济损失 固定资产盘盈不入账，存在帐外资产 固定资产不清理，不处理，账情不清 固定资产变价收入或残值收入不入账 固定资产业务中的职务分离控制 固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不首先提出采购或承建的要求。 资产请购的审批人应于请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。 资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。 固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。 资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。 资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。 固定资产内部管理控制要点 控制好固定资产的投资关 控制好固定资产的购买关 控制好固定资产的验收关 控制好固定资产折旧的计提关 控制好固定资产的使用、管理关 控制好固定资产的修理关 控制好固定资产的清查关 控制好固定资产的报废处理关 固定资产内部会计控制 控制要点： 对于固定资产，要进行正确的确认和记录 新增固定资产，要参加验收 调出固定资产，要参加办理移交 报废固定资产，要参加鉴定清理 清查固定资产，要到现场查点实物 固定资产内部控制流程 固定资产投资控制流程 固定资产内部管理控制流程 控制措施 在搞好固定资产清查的基础上，同企业的挖潜、革新、改造和采用新技术结合起来。 还应根据生产规模、现有生产能力、产品特点、专业化程度等实际情况，按不同生产部门、不同品种和不同工艺加工确定。 填制“机械设备购置计划表”，说明用途及购买理由，列出所需机械设备名称、单价、数量 控制措施 具体内容包括： 1.测定固定资产投资项目 2.拟定固定资产投资方案 3.预测固定资产投资效益,进行投资决策 4.提出固定资产投资概算和筹划资金来源 作出书面文件，编号并归档 控制措施 应考虑下列因素：本年度生产经营总体目标和计划；上一年度预算执行情况；生产使用实际需要；投资预算额、改投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入、资本投资回报率；今后若干年度企业整体发展规划。 作出书面文件，编号并归档。 控制措施 财务部门协助设备部进行综合平衡，落实投资资金。 工程技术人员从技术方面进行审核。 作出书面意见，编号并归档。 控制措施 复核审查各数据资料，及有关专家认为可行的书面意见。 单位价值5000元以上的，需报总经理审核；5万元以上的，需报董事长审批。 对企业未来经营状况有重大影响的投资项目，管理当局应聘请与投资利益无关的第三者对资本支出预算进行研究与评价。 作出书面文件，编号并归档。 控制措施 分析实际执行情况与预算存在的差异，为下一年度预算编制打下基础。 控制措施 分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核，并编制询价报告。 控制措施 重大合同，须向管理当局申请。 购货合同的技术和质量条款的指定由工程师参与。 控制措施 检查预算文件、采购合同及设备部有关人员发出的付款通知 控制措施 包括设备的性能、供应单位拆安资质、设备合格证、生产许可证等。 控制措施 主要包括：数量、规格、质量或精密成都、出厂和建成日期、零配件、原始价值、性能等。 填制“固定资产验收单”，对上述事项签字确认。 控制措施 对其质量及精密程度检查，并在收货报告单上签字同意。 控制措施 按验收单办理入库手续 控制措施 需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按需要和条件许可做各种技术测试工作。 各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证书由指定的授权人审核签字。 控制措施 办理安装设备移交单。 控制措施 审查固定资产购置金额是否控制在预算之内。 根据验收单据办理财务转帐手续。 按取得时发生的实际成本计价。 固定资产盘点控制 控制措施 了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况，有无保管不妥，维护不够精心的情况；管理制度有无不