第八章 审计计划的.pptVIP

第八章 审计计划; ［学习目的］ 1、了解注册会计师承接业务的基本程序； 2、掌握审计计划的编制 ； 3、理解审计重要性的含义，掌握重要性在不同阶段的评估 4、理解审计风险的含义，掌握审计风险模型。 ［教学手段］ 因材施教，理论教学与案例教学结合;第一节???初步业务活动;一、初步业务活动 1．时间 注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。 2.目的 （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 ; 3．内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）及时签订或修改审计业务约定书。;【例1】 注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（ ）。 A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 C．评价遵守职业道德规范的情况 D．及时签订或修改审计业务约定书 【答案】ACD;二、审计业务约定书 　１．审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 。 ;２．作用;３．签约前做的工作;４.审计业务约定书的基本内容;　(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； (9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的 　　 记录、文件和所需要的其他信息； (10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书　　 　　　面确认； (11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密； (12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； (13)违约责任； (14)解决争议的方法； (15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，　　 　　　以及签约双方加盖的公章。 ;思考题： X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 请简要回答： ⑴在重新签订审计业务约定书前，ABC会计师事 务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？ ⑵在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应 当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？ ;课堂练习;;第二节 总体审计策略 和具体审计计划;一、总体审计策略 1.作用 确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 2.内容 （1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； （2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； （3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。;【例】总体审计策略的详略程度取决于（　）。 A．初步业务活动的结果 B．审计业务的特征 C．为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D．被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度 【答案】D;【例4】注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。( ） 【答案】×;二、具体审计计划 1.与总体审计策略的关系 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 2.内容 （1）风险评估程序 （2）计划实施的进一步审计程序 （3）计划其他审计程序;【例5】具体审计计划应包括下列内容（ ）。 A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C．注册会计师需要实施的其他审计程序 D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 【答案】ABC;三、审计计划的更改和记录 　　计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。注册会计师在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改。 四、指导、监督与复核;【例6】下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（　）。 A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B．计划