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浅论税收筹划在企业财务管理中的运用 科技情报开发与经济SCI/TECHINFORMATIONDEVELOPMENTamp;ECONOMY2005年第15卷第10期 文章编号:1005—6033(2005)10-0171—02收稿日期:2005—05—14 浅论税收筹划在企业财务管理中的运用 洪邦树 (浙江财经学院工商管理学院,浙江杭州,310012) 摘要:税收筹划与财务管理是相互联系,相互影响的关系.通过税收筹划,达到合法 减少应纳税款,节约税款支出,使企业获得尽可能多的利益.这对企业实现全面财务管 理和理财目标,具有十分重要的意义.介绍了税收筹划对于企业财务管理的积极意义, 指出了税收筹划在企业财务管理中的具体运用策略. 关键词:税收筹划;财务管理;投资决策 中图分类号:Fal0.42;F275文献标识码:A 所谓税收筹划,是指纳税人在税法允许的范围内,从多种纳税方案 中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对己有利的可能选 择与优惠政策,选出合适的节税方法,从而使本身税负得以延缓或减轻 的一种行为.通过税收筹划,达到合法减少应纳税款,节约税款支出,使 企业获得尽可能多的利益.这对企业实现全面财务管理和理财目标,具 有十分重要的意义. 1税收筹划对企业财务管理的积极意义 1.1税收筹划有助于实现财务管理目标 一 套完善科学的财务管理制度对于企业健康运行有着非常重要的 作用.传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚,税收被看成是企业 对国家的贡献,税收对企业财务管理制度的影响往往被忽视.随着市场 经济的发展,税收制度的完善,税收的可筹划性越来越突出.首先,确立 和评估企业财务管理目标离不开税收筹划.企业财务管理目标的实现, 要求企业最大化降低成本,减轻税收负担.税收负担包括直接税收负担 和间接税收负担.直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依 照税收法律缴纳的税款,间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中 发生的支出.税收负担的降低,虽然可以通过避税和偷逃税款来实现,但 偷逃税款企业要承担相当大的财务风险,一经查出,企业就必须无条件 地接受包括税收罚款支出和降低企业信用等级等惩罚,这有悖于现代企 业财务管理的宗旨.所以只有通过对经营,投资,理财活动的事先筹划和 安排,进行科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符 合现代企业财务管理的要求,才是实现现代企业财务管理目标的有效途 径. 1.2税收筹划是企业财务决策的重要内容 在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要,而且必须考虑企 业的筹资成本.不同渠道,不同方式取得的资金,其成本列支方式在税法 中所作的规定不同,如债券的利息费用可在税前列支,而股票的股利只 能在税后列支.因此,要降低企业的筹资成本,就必须充分考虑筹资活动 所产生的纳税因素,并对筹资方式,筹资渠道进行科学合理的筹划,选择 最合理的资本结构;在企业投资决策中,必须考虑企业投资活动给企业 所带来的税后收益.税款是投资收益的抵减项目,而税法对不同的企业 组织形式,不同的投资区域,不同的投资行业,不同的投资方式,不同的 投资期限的税收政策规定又存在着差异,这就要求企业在投资决策中必 须考虑税制对投资的影响,进行科学的税收筹划;在企业的生产经营决 策中,生产规模决策,购销决策,存货管理决策,成本费用决策等都不可 避免地涉及到纳税因素,都存在着如何进行税收策划的问题;在企业的 利润分配决策中,利润分配方式的选择,企业分得利润的处理方式,亏损 弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划.此 外,在企业产权重组决策中,也应根据企业分立,企业合并和企业清算的 税收政策差异进行税收筹划. l_3税收筹划可提高企业的盈利能力与偿债能力 盈利能力是企业财务能力的一个重要方面,企业盈利能力表现为税 后利润的大小.企业实现税后利润最大化有两条途径,即增加收入和降 低成本费用.税金支出作为企业的一种必要成本,它与企业利润呈反向 关系,企业理应通过税收筹划予以降低,增强企业的盈利能力.而偿债能 力是企业财务能力的另一个重要方面,它反映了企业在某一时点及时足 额清偿到期债务的能力,既可以用货币资金偿付,也可以用非现金资产 抵付.企业的纳税支出具有刚性的特点,在持续经营状况下,企业应按照 税法的有关规定用货币资金上缴当企业货币资金不足而又一时无法融 社.1995. [3]RushingFrancisWantellectualPropertyRightsinScience,Technology, andEconomicPerformance【M].London:WestviewPre..1990. (责任编辑:白尚平) 第一作者简介:杨映,女,1973年11月生.1997年毕业于天津师 范大学科技情报专业,助