第二章 货币资金_财会金融考试_资格考试认证_教育专区.ppt

二.银行结算方式 （八）信用卡结算方式 　　 2.信用卡的特点 　　 （1）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户； 　　 （2）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算； 　　 （3）单位卡不得支取现金； 　　 （4）信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，其透支额金卡最高不得超过10 000元，普通卡最高不得超过5 000元； 　　 （5）信用卡透支期限最长为60天。 二.银行结算方式 （九）信用证结算方式 　　 信用证结算方式是随着国际贸易的发展起来的，如今已成为国际贸易最主要的结算方式。信用证结算是银行向卖方作出付款保证的支付方式。它所领带的付款基础是银行之间的信用。克服了汇付方式和托收方式的商业信用的巨大风险。同时银行为了自己的利益而参与的严格的审单、审证及进出口商资信的调查，使买卖双方的货、款得到进一步的保障。因此信用证结算方式得到最广泛的应用。 二.银行结算方式 （九）信用证结算方式 　　 二.银行结算方式 　　 九种银行存款结算方式的比较分析 方式 出票人/签发人 付款期限 使用范围 支票 单位/个人 自出票日起10内 同城结算中应用较广 银行本票 银行 自出票日起2个月内 同一票据交换区域 银行汇票 出票银行 自出票日起1个月内 先收款后发货/钱货两清 商业汇票 出票人 最长不超过6个月 真实的交易/债权债务关系 信用卡 银行 向特定单位购物、消费和存取现金 汇兑 异地之间各种款项的结算 委托收款 同城/异地各种款项、公用事业费 托收承付 经开户银行同意的企业 信用证 国内外信用证结算业务 三.银行存款的清查 银行存款清查的方法为定期（至少每月一次）将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表。 三.银行存款的清查 『例2-9』某企业2009年12月31日银行存款日记账的余额为84,000元，银行对账单的余额为111,000元，经过逐笔核对有如下未达账项： （1）企业收到销货款3,000元已登账，银行尚未入账。 （2）企业支付购料款27,000元已登账，银行尚未入账。 （3）银行收到购货方汇来货款15,000元已登账，企业尚未入账。 （4）银行代企业支付购料款12,000元已登账，企业尚未入账。 三.银行存款的清查 银行存款余额调节表 2009年12月31日??? ? 单位：元? 项??? 目 金??? 额 项??? 目 金??? 额 企业银行存款账面余额 加:银行已收,企业未收 减:银行已付,企业未付 84,000 15,000 12,000 银行对账单账面余额 加:企业已收,银行未收 减:企业已付,银行未付 111,000 ? 3,000 27,000 调节后的存款余额 87,000 调节后的存款余额 87,000 第三节 其他货币资金 一.外埠存款 二.银行汇票存款 三.银行本票存款 四.信用卡存款 五.信用证保证金存款 六.存出投资款 一.外埠存款 （一）外埠存款的概念 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 一.外埠存款 （二）外埠存款的核算 『例2-10』A公司从银行账户中将临时采购款8 000元汇入中国工商银行广州分行采购专户。应根据电汇凭证回单，作如下分录： 借：其他货币资金──外埠存款 8 000　 贷：银行存款　　 　 8 000 一.外埠存款 （二）外埠存款的核算 『例2-11』A公司采购部交来从广州市工商银行采购专户付款购入材料的有关凭证，材料买价为6 000元，增值税款为1 020元，材料已经验收入库，应根据采购专户支票存根和增值税专用发票等，作如下分录： 借：原材料 6 000 　　 应交税费──应交增值税（进项税额）1 020　 贷：其他货币资金──外埠存款 7 020 一.外埠存款 （二）外埠存款的核算 『例2-12』广州工商银行将企业采购专户存款余额980元转回企业的银行账户。应根据开户银行的收账通知，作如下分录： 借：银行存款