经济法基础班讲义（财产、行为和资源税法律制度）.docVIP

经济法基础班讲义 （财产、行为和资源税法律制度） 第六章　财产、行为和资源税法律制度　　本章考情分析　　本章属于2007年考试大纲完全新增的内容，共包括9个小税种。本章考点较多，复习难度较大。在2007年的考试中，本章的主要题型为客观题，适当关注简答题中房产税、印花税和土地增值税的计算。　　本章重点与难点分析　　 第一节　房产税 　　（一）房产税的纳税人（P248）　　房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。　　1.房产税纳税人的具体规定（P248）　　（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；　　（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；　　（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；　　（4）产权出典的，承典人为纳税人。　　【解释】对个人所有的非营业用的房产免征房产税。　　2.外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应当按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房产税，不适用《房产税暂行条例》。（P249）　　【解释】房产税只对内不对外。　　【例题1】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（　）。　　A.城区房产使用人　　B.城区房产代管人　　C.城区房屋所有人　　D.城区房屋出典人　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】D　　【例题2】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）。　　A.产权未确定的不缴纳　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳　　C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳　　D.产权属于国家所有的不缴纳　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】C　　【例题3】根据《房产税暂行条例》的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（　）。　　A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人　　B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人　　C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人　　D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】A　　【例题4】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（　）。　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人　　B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人　　C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人　　D.产权出典的房屋，出典人为纳税人　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】ABC　　【例题5】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。　　A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人　　B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人　　C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人　　D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】ACD　　（二）房产税的征税范围（P249）　　1.房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。　　2.独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。　　（三）房产税的计算（重点）（P249）　　1.从价计征　　以房产余值（按房产原值一次减除10%－30%）为计税依据。　　应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%　　【解释】房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设施或者一般不单独计价的配套设施（如暖气、卫生、照明设备、各种管线、电梯等）。　　2.从租计征　　按房产租金收入的12%计征。　　应纳税额＝租金收入×12%　　【解释】自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按4%的税率征收房产税。　　3.特殊规定（P250）　　（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。　　（2）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。　　【例题1】以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照房产原值作为计税依据计征房产税。（　）　　[答疑编针对该题提问]　　【答案】×　　【例题2】应纳房产税的一幢房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为25%，则该房产应缴纳房产税（　）元。 手写板图示0601-01 　　A.6000 　　B.4500 　　C.1500 　　D.