转移定价_洗钱_资本外逃关联机制透视转移定价_洗钱_资本外逃关联机制透视.pdf

经济学家 …… !#$ %% 转移定价—洗钱—资本 外逃关联机制透视 !高增安 ! 复旦大学 经济学院，上海 ##$%% 传统的洗钱是指非法财产合法化。国际贸易的迅猛发展使得非法财产的模糊化和合法财产的非 法转移与占有同样涉嫌洗钱。从洗钱角度剖析转移定价和资本外逃问题，认为洗钱是转移定价的诱 “ ” 因，又是资本外逃的起因，三者总体上呈 路径—目标—结果 关系，基于转移定价的洗钱等于资本外 逃与税收偷逃之和。建议加强国际贸易价格监管，加大打击新兴的贸易洗钱力度，有效遏制资本外逃 行为。 关键词：转移定价；洗钱；资本外逃；反洗钱 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： — . 0 — — $%’( )* + ,’’ *-*- /’’# ,, ’’# ’- 洗钱是指将犯罪所得通过交易、转移、变换等各种方式加以合法化，以逃避法律打击的行为。在国 际贸易中，转移定价与洗钱和资本外逃共生4 ,5 . ,,/% ! ,,/# 0 4 / 5 。但是，转移定价的技巧性、洗钱的隐秘性、资本 外逃成因与动机的复杂性交相混杂，使三者之间的内在联系似隐若现。现有研究多从跨国公司各关联 方之间的内部定价来研究转移定价，从定义、成因、动机和实证检验等角度研究资本外逃，从账户洗钱 角度切入洗钱研究，而忽略了三者之间的内在关联。本文拟剖析转移定价与洗钱和资本外逃的联动机 4 5 （ ） 制，深化对三者本质的认识，为打击新兴的贸易洗钱行为 ,,/ ! ,, 提供理论支持和决策依据。 一、转移定价—洗钱—资本外逃关联机制的提出 转移定价是指跨国公司从其总体经营战略高度，为谋求利润最大化而在母公司与子公司、子公司 与子公司之间购销产品和提供劳务时确定内部交易价格的行为。世界上超过-’6 的贸易是在跨国公司 之间进行的，如果没有适当的转移定价策略，跨国公司的同一笔利润可能会被双重征税。学术界长期以 来正是从税收角度，把转移定价作为税务问题来研究，而没有从更深层次上探讨它与洗钱犯罪可能存 “ ” “ ” 在的牵连。在贸易领域，洗钱体现为一种因果关系：因 是对贸易事实的扭曲或者虚构，果 是资本的 非法转移和占有。在国际贸易背景下，典型而巧妙的、同时也是风险最小的歪曲贸易事实以实现资本跨 境转移的方法是转移定价，其必然导致的利润转移不可避免地会伴随资本外逃和税收偷逃。大量的研 （ ） 究发现，企业和个人均通过跨国 境 转移资本来分散风险，保护自己的财富不受政治或金融危机的影 “ ”（ ） 基金项目：本文是国家社会科学基金项目 非传统安全威胁下贸易洗钱与反洗钱研究 项目号： 的阶段性研究成果 ’%123’ , ! # ! !#$#%’( …… !#$ %% 响，其常用的方法就是进口开高价发票和出口开低价发票。因此，从某种意义上说，洗钱与转移定价的 “ ” 联系是天然的，转移定价可能带有先天的洗钱 原罪 ，资本外逃和税收偷逃都是转移定价洗钱的必然结 果。 “ ” “ ” 同时，洗钱的结果还表现为资产物质形态的转移或所有权属的变更，但 转移 和 变更 皆因其非法 性质而被法律和规章所禁止。资本外逃的诱因和动机是多样的，当它与走私、贩毒