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房地产企业汇算培训 甘井子区地税局 2012-02-12 * 关于未履行个人所得税纳税申报义务企业发生的工资薪金税前扣除问题 企业与员工签订符合劳动法规定的劳动合同，支付给员工的合理工资薪金可以税前扣除。“合理工资薪金”应当按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定掌握。企业发生工资薪金支出但未履行个人所得税纳税申报义务的，不允许在企业所得税税前扣除。 * 未按照规定预缴企业所得税是否加收滞纳金问题 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条和《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）规定，企业年度中间未按照实际会计利润和税收规定的特定业务计算应纳税所得额预缴企业所得税，申报期后发现的，其少缴的税款应当按照规定加收滞纳金。 * 企业取得虚假发票的税务处理问题 企业取得虚假发票一律不得用以税前扣除。对于应取得未取得真实、有效发票的企业，应当要求其在规定时限内换票。凡在汇算清缴期未换回真实、有效发票的，不允许在企业所得税税前扣除。 * 关于企业从事房地产开发经营业务建造的停车场所的税务处理问题 从事房地产开发经营业务