课件2010年部分政策答疑.docVIP

2010年二季度企业所得税若干问题解读 研发费用加计扣除（5） 1、企业在实际研发过程中产生的费用是否属研发费加计扣除范围，需要省局明确？是否可参照大连地税函[2009]18号文件规定执行？ 2、企业在实际研发过程中，由于技术人员力量不够，临时聘请外单位的专家协助开发，其产生的费用是否属研发费加计扣除范围，如属其属于列举的研发费加计扣除费用的哪种项目? 3、企业申报研发费用中经常含有试生产、小批量生产的费用，对于试生产、小批量生产阶段的研发费用是否可以加计扣除？或者是否应在研发费用中扣除试生产、小批量生产产品销售收入后再加计扣除。 如果企业实际发生的研发费用属于国税发[2008]116号规定的可以加计扣除的研发费用的范围，且核算准确，都可以按规定进行加计扣除。主管税务机关在执行政策中应当注意区分加计扣除的研发费用口径与高新技术企业认定工作中研发费用口径以及财务会计核算规定的口径差异。 如果根据企业的正常的工艺流程，试生产、小批量生产属于规模化生产之前的必经阶段，且相关费用符合国税发[2008]116号的规定，可以加计扣除。加计扣除额的计算不需要扣除试生产、小批量生产的产品销售收入。 4、研究开发费用加计扣除中委托开发界定问题 国税发[2008]116号第六条规定：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方