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臺北市稅捐稽徵處試辦欠稅總歸戶 本篇文章：文/高聰傑 前言 憲法第19條規定：「人民有依法律納稅之義務。」而國家之財政收入則有賴於稅捐之稽徵。因此，欠稅若居高不下，不僅嚴重影響國庫收入，同時也會使守法者相對於欠稅者負擔較重之稅捐，不但違反租稅公平原則，進而影響社會善良納稅風氣。為此財政部為減少欠稅增裕庫收，訂有「稅捐稽徵機關清理欠稅作業要點」供各稽徵機關作為清理欠稅之準則，而臺北市稅捐稽徵處（以下稱北市稅處）亦將清理欠稅列為年度工作重點之一，除訂定「清理欠稅未繳罰鍰工作計畫」外，並在謝處長松芳全力推動下，研擬規劃「欠稅總歸戶」動員全處人力清理欠稅，務必做到公平納稅，以裕國庫。本文擬就北市稅處規劃中之「欠稅總歸戶」對清理欠稅所產生之預期效益作一簡單扼要之說明。 欠稅原因之形成 一般而言，分為實欠與虛欠。實欠，乃指納稅人未收到稅單，如行蹤不明、招領逾期等或送達後納稅人未繳又無其他財產可供執行等，所造成之欠稅；虛欠，實際上並非欠稅，係因稽徵機關課稅資料錯誤而誤課，如納稅人名義、持分面積等錯誤或納稅人已繳納而漏未銷號以及已開徵繳納期限尚未到期之查定稅捐等。 現狀遭遇之困難 稽徵機關對欠稅原因之形成，雖盡全力防範及催繳，但在清理過程中仍遭遇諸多困難，茲臚陳如下： (一)稅單送達取證之困難：納稅人心存僥倖常諉稱無此人、不在、拒收或招領逾期；納稅人行蹤不明；地籍資料不健全，如無身分證字號或地址；納稅人死亡，未辦繼承登記，致送達困難或名義不符。 (二)移送行政執行處卻無法予以強制執行：欠稅人雖有不動產，但設定高額抵押權，致拍賣無實益；欠稅人無力繳納，而又無其他財產可供執行；拍賣欠稅人財產，卻流標；案件量太大，執行人力不足，無法及時予以強制執行。 (三)監理機關對於車籍之異動，未能即時通報並釐正稅籍。 清理欠稅之方法 清理欠稅常因時因地而異，因此對現狀遭遇之困難，如何以有限人力予以克服，實為當前稽徵機關所面臨重要工作之一，茲就目前北市稅處採取之措施略述如下： （一）保持稅籍資料及稅額查定之正確性。 （二）課稅法令有疑義，先釐清是否屬課稅範圍。 （三）運用媒體加強租稅宣導，提醒納稅人如期繳納稅捐。 （四）舉辦稅務講習，提升納稅人租稅觀念。如在謝處長松芳領導下辦理之「公務行銷」、各分處派員至各學校、社區宣導租稅教育及全國首創「節稅教室」亦於95年2月起開辦，更由謝處長親自領軍教授「節稅大放送」，深獲市民讚賞。除此之外，該處並贈送《節稅祕笈》、《租稅小常識》及《稅務捷運站》等書籍，以增進納稅人稅務常識，並保障其合法權益。 （五）加強電腦作業之管制，加速縮短銷號時程。 （六）提高稅單合法送達：規劃欠稅總歸戶及成立清欠小組，即將欠稅人所積欠之房屋稅、地價稅及使用牌照稅合併送達取證，並由各分處主任統籌規劃督導，並定期檢討績效；集合同仁送單經驗，編製《稅單送達技巧經驗談》一冊，供其他同仁參考；舉辦稅單合法送達之講習，以建立專業知識；移送執行案件，對於自行撤案或經執行處退案之案件，每月針對其原因作分析，並列入內部稽核考核；透過財稅資料中心及戶役政系統追查納稅人現址；對於鉅額欠稅或習慣欠稅戶，必要時派員親自送達。 （七）迅速、合法移送行政執行處強制執行：稅單送達後，逾滯納期仍未繳納者，儘速移送執行；與行政執行處多做溝通協調，對於有能力而故意拖延不繳之欠稅人，蒐集其財產或所得資料函請優先予以強制執行。 （八）採取稅捐保全方式：對欠稅人有欠繳稅捐或隱匿或移轉財產者，則禁止其財產處分、限制出境或實施假扣押。 北市稅處規劃欠稅總歸戶之探討 （一）緣由： 北市稅處近年來房屋稅、地價稅稅單送達率高達九成九以上，使用牌照稅亦已達九成七以上，雖幾已近完全送達，惟該處謝處長松芳鑒於欠稅人欠繳稅款已達應辦理稅捐保全標準，確因部分稅單尚未合法送達取證及對於習慣欠稅戶或累欠戶認應合併歸戶、建檔管制，加強取證催欠，以確保稅捐之執行。乃研擬規劃欠稅總歸戶並責由各分處組成清欠小組專責辦理，以落實稅單送達作業，提昇清理欠稅之績效。 （二）規劃方案內容： 該處加強地價稅稅單送達作業，執行期間為每年3月1日至10月31日；加強房屋稅稅單送達作業，執行期間為每年9月1日至次年6月30日；加強使用牌照稅稅單送達作業，執行期間為每年7月1日至次年6月30日，係分別就清理期間稅目之欠稅檔挑錄5年內未繳納之該稅目之累欠，且未合法取證者，產製該稅目滯納期滿欠稅清冊，請郵局列印並以雙掛號寄送稅單，嗣後再針對仍未送達案件，列印滯納期滿欠稅清冊供分處清理。至於使用牌照稅，亦是以5年內未繳納且未合法取證者，委請郵局寄送。目前地方稅資訊平台系統規劃之架構，欠稅作業部分，係按稅目別列印、統計。是以同一納稅義務人如同時欠繳各稅目稅款，將分別由各分處逕行催繳，地價稅由一股清理，房屋稅由二股清理，保全作業則由三股辦理。如此，