精品第七章审计标准证据及工作底稿.pptVIP

第三节 审计工作底稿 2、对测试情况的记录要求 在底稿中记录实施审计程序的性质、时间和范围时，CPA应当记录测试的特定项目和事项的识别特征。 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。如对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，CPA可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。 3、对重大事项的记录要求 CPA应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括： * 第三节 审计工作底稿 1）引起特别风险的事项； 2）实施审计程序的结果表明，财务信息可能存在重大错报，或者需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施的事项； 3）导致CPA难以实施必要审计程序的情形； 4）导致CPA需要出具非标准审计报告的事项。 对于重大事项，CPA首先应当考虑编制重大事项概要，作为底稿的重要组成部分，以便在复核工作底稿，作出审计判断时，能有效地评价重大事项的影响。这里的重大事项概要包括审计过程中 * 第三节 审计工作底稿 识别的重大事项及其如何得到解决的情况，或对其他支持性底稿的交叉索引。 其次，应当在底稿中及时记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论情况，包括讨论的内容、时间、地点和参加人员。 最后，如果工作底稿中记录的对重大事项的识别信息与得出的最终结论相矛盾或不一致，CPA还应当记录在形成最终结论时处理该矛盾或不一致的情况。 （三）编制