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第十二章股东权益审计及工作底稿编制 【学习目标】 掌握股本(实收资本)的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握资本公积的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握盈余公积的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握未分配利润的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制。 * 12.1 股本(实收资本)审计及工作底稿编制 12.2 资本公积审计及工作底稿编制 12.3 盈余公积审计及工作底稿编制 12.4 未分配利润审计及工作底稿编制 * 12.1.1 股本(实收资本)账务处理规定 股份有限公司应设置“股本”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。其他企业应将本科目改为“实收资本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。本科目可按投资者进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。 企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目；按其差额，贷记“资本公积—— 资本溢价或股本溢价”科目。 股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记“资本公积—