浅谈企业内部控制研究.pdf

浅谈企业内部控制 作者简介：李明玉 ．中国北车集团西安车辆厂货车制造事业部会计师。 内容摘要：内部控制是企业的内部管理控制系统，它从总体上透视了企 ．业生产的各个环节．，其有效实施会促使企业生产管理登上一． ．个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。《会计法》 第27条明确规定：“各单位应当建立健全单位内部会计监督 制度。一但是，在现阶段，尤其是在国有企业，内部控制制度 存在着严重缺陷．由此造成企业内部控制制度的不健全和运 行失控的现象。本文从内部控制的含义及作用入手，然后具 体分析目前企业在内部控制制度方面存在的问题和不足，最 后提出建立健全内部控制的相关建议．在国有企业不断深化 改革、推广先进管理方式的今天，企业应当在完善企业法人 治理结构的同时，构筑严密的企业内部控制体系；在着手实 施企业资源计划(ERP)的同时，以推进企业信息化管理进程 为契机，创新内部控制平台。 关键词： ’内部控制 内部会计控制 内部管理控制 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重 要手段，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。 目前，我国国有企业存在管理不善、浪费严重、会计信息不真、国有资 产流失等不正常现象。针对这些问题，新修订的《会计法》对内部控制制度 的建设给予了很高的重视，《会计法》第27条明确规定：“各单位应当建立 健全单位内部会计监督制度。 一，内部控制的含义与作用 所谓内部控制，是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经 营活动所采取的一系列管理措施。内部控制具体包括三个要素：控制环境、 控制程序和会计系统。控制环境，是对企业控制的建立和实施有重大影响的 因素的统称。包括经营管理的观念、组织结构、授权和分配责任的方法、管 理控制方法、人事政策和实务等方面．会计系统是指企业为了汇总、分析、 分类、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的 方法和记录。控制程序是为了合理保证企业目标的实现而建立的政策和程序 的总称． ． 内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与 传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实 施会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规 化。 内部控制在国有企业中的作用主要体现在以下几个方面： 1．防止国有资产的流失，实现资本的保值增值。建立健全企业内部监督 制约机制，对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制， 能抓住投资决策、产权交易、资本运营、财务管理、营销采购、工程项目等 企业经营管理的关键环节。防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊等行 为，维护国有资产的安全、完整。 2．保证会计信息的真实性和准确性，减少工作差错。健全的内部控制， 可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，真实地反映企业的生产 经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和弊端，保证会计信息的 真实性和准确性。 ． 3．有效地防范企业经营风险，强化企业管理，减少决策失误，提高经济 效益。内部控制作为企业管理的中枢环节，通过对企业风险的有效评估，不 断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之 中，是企业风险防范的一种最佳方法。 “ 4．保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行，保证企业 各项生产和经营活动有秩序有效地进行。 5．促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计等 各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销等各部门及其工作结合 在一起，充分发挥整体的作用，顺利达到企业的经营目标。同时，。由于严密 的监督与考核，能真实地反映工作实际情况，再配以合理的奖