我国商业银行国际业务内部控制的探讨研究.pdfVIP

内 容 摘 要 内部控制是商业银行的一种自律行为，是商业银行为完成既定经营目标 而制定和实施、涵盖各项业务活动、涉及内部各级机构、各职能部门及工作 人员的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。 20世纪80年代，特别是90年代以来，随着金融创新步伐的加快以及 世界经济的一体化和金融的全球化，金融机构的风险越来越大，金融业变得 越来越不稳定，集中表现在世界范围内的金融业特别是银行业的危机频繁发 生。不论是从国际形势出发，还是从我国现在所面临的情况来看加强内部控 制都是刻不容缓的。又由于商业银行中国际业务自身的特点，使得国际业务 成为商业银行内部控制的重点之一。国际业务涉及的地域广泛，金额巨大， 业务繁琐，风险相对较高，.控制的难度也相对较大。本文共分为几个部分， 从内部控制的定义出发，再到商业银行的内部控制，结合我国商业银行国际 业务现今所面临的困难和问题，提出相应的对策，并从我国商业银行目前常 见的几个国际业务品种这一角度，具体论述如何开展国际业务的内部控制， 最后从人员方面进一步阐述人力资源的内部控制在商业银行国际业务内部 控制中的重要作用。 第一部分主要是介绍内部控制的定义、组成要素和有关内部控制的理 论。 内部控制是20世纪40年代初发展起来的一个重要的管理方法，前后经 历了几个阶段。不同的组织对其所下的定义也是不一样的。笔者认为，内部 控制应是指:企业或其他经济组织为了保证以下目标的实现而建立的内部自 我调整、自我控制和平衡的系统:(1)维护资产和其他资源的安全性和完整 性:(2)保证会计资料的可靠性和准确性;(3)保证经营活动，尤其是财务 活动的合法性;(4)保证经营活动的经济性、效率性和效果性。内部控制不 仅是事前的规章制度的建立或事后的稽核评价，它还是贯穿于经营活动的一 个连续的过程，这个过程为上述目标的达成提供合理的保证。 关于内部控制的构成要素，不同机构也有不同的观点，COSO(Committee ofSponsoringOrganizationofTheTreadwayCommission)认为内部控 制要素包括五个方面，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监 督评审。内部控制是一个动态的综合系统，包括决策控制系统、执行保障系 统、监控预警系统、人事管理系统和内部稽核系统等几个子系统，这些子系 统之间不是完全独立的封闭系统，它们之间存在着相互依存和相互制约的关 系，各个子系统之间必须保持流畅的信息交换渠道。 从内部控制理论的发展过程来看，内部控制的发展经历了一个由窄到宽 的过程，先后经历了内部牵制论、会计控制和管理控制论、内部控制结构论、 内部控制系统论。 商业银行内部控制作为内部控制的一种，巴塞尔委员会和中国人民银行 对其所下的定义也不尽相同。2000年4月 《商业银行内部控制指引 (征求 意见稿)》中将其1997年5月制定的 加《强金融机构内部控制指导原则》中 所提出的建立商业银行内部控制的五个原则简化为四个，即是全面性、审慎 性、有效性和独立性。 作为内部控制之一的商业银行内部控制，其组成要素有:管理监督与控 制文化、风险识别与评估、控制活动与职责划分、信息与交流、监管活动与 错误纠正。其应用原则有整体性、动态性、开放性、环境适应性和综合性。 上述这些在国际业务的内部控制中也都是适用的。 第二部分，主要是介绍我国商业银行国际业务内部控制的现状、问题和 对策。 九十年代以来，我国商业银行国际业务的内部控制虽取得了长足进步， 但问题仍比较突出，主要有以下几点:(1)内部控制观念存在偏差。(2)内 部控制系统不完善，存在不少控制盲点。(3)内部控制与国际业务开展的矛 盾没有得到有效解决。(4)内部控制缺乏独立性，人为干涉现象严重。(5) 人员配置和人员素质不适应内部控制的需要。(6)处理国际业务的计算机系 统存在漏洞，且跟不上业务发展的步伐. 面对这些问题，笔者认为应该采取以下措施:(1)加深理解，全面认识 内部控制的涵义。(2)健全内部控制机制。(3)正确处理内部控制与国际业 务开展的关系。(4)保证内部控制的独立性。(5)合理配置人员，严格授权 授信制度，全面提高人员素质。(6)尽可能的减少计算机信息系统带来的风 险. 第三部分，笔者从国际结算、贸易融资、外汇会计三个方面具体论述应 如何开展国际业务的内