中国联通内部控制环境建设的思考研究.pdfVIP

中国联通内部控制环境建设的思考 中国联通有限公司广西分公司 杨 军 韦秀长 郑之平 谢 萍 【摘要】控制环境是其他内部控制组成要素的基础，它的设计与运作，不仅 会影响企业整体活动方式，而且对企业目标制定与风险评估、控制活动、信息与 沟通，以及监督活动，均会产生重大影响。本文以中国联通内部控制环境建设的 实例，探讨科学合理的内部控制环境设计，使之有效运用于企业，满足企业不断 持续健康发展的需要。 【关键词】内部控制环境 中国联通 实例分析效果与启示 任何企业的内部控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏 将直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标和整体战略目标的实 现。本文以中国联通内部控制环境的设计与建设为实例，分析探讨企业内部控 制环境的设计与建设问题。 一、中国联通内部控制环境建设背景 中国联合通信有限公司(以下简称“中国联通”)作为唯一一家在两国三地 上市的综合电信运营商，在向世界优秀企业目标努力迈进的过程中，也与众多上 市公司一样，面临着来自国内外资本市场与监管机构高目标和高要求的压力，迫 切需要通过梳理企业内部管理流程与制度，解决企业管理控制的盲点和难点问 题，以实现企业价值最大化。特别是美国国会于2002年7月25日公布的《萨班 斯法案》，其404条款更将目标锁定在所有在美国上市的企业。该条款规定：在 美上市企业必须保证公司管理层建立和维护内部控制系统及相应控制程序充分 147 部控制体系及控制程序有效性 的证明及内控机制评价报告。 如此苛刻和严厉的404条款几乎成了所有在美上市公司的一个坎，中国联 通也不例外。为此，自2005年末开始，中国联通着手内控建设，并把内控环境作 为其中一项重大项目来抓，经过一年多的摸索、实践，在结合公司特点和控制重 点的基础上，逐步建立健全了内部控制环境体系，并有效地开展了实施，取得了 一定成效。 二、中国联通内部控制环境建设实施分析 1992年，美国COSO委员会在《内部控制——整体框架》中提出内部控制整 体框架包括五大要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。并 指出控制环境的内在要素主要包括：员工职业道德、管理哲学与经营风格、组织 结构、责任的分配和授权、人力资源政策与实行、董事会及监督委员会等。在控 制环境各内在要素当中，管理层的意识与风格最为重要，它决定了整个企业的态 度和行为，这将体现于责任的分配是否合理、授权是否得当，它反映在企业组织 结构的设计与建立上，同时也影响着人力资源政策的制定与实施。基本上可以 这样理解：企业内部管理层的控制意识就是企业内部各种条件和环境的组合。 而另一方面，一个企业的控制要有成效，还必须致力于把注意操守及控制意识的 态度灌输给全体员工，使全体员工在追求企业目标的过程中，既能实现个人价值 又能发挥集体合作精神。此外，企业董事会与监督委员会因其角色的特殊性在 企业内部控制环境中承担管控责任的同时也作用于企业。 (一)员工职业道德 员工职业道德是内控环境建设的核心要点。中国联通在内控环境建设中将 员工职业道德列为第一控制目标。具体建设内容包括以下几个方面： 1．制定并下发《员工职业道德守则》(以下简称“守则”)，并要求全体员工 遵守则。其主要内容如下： (1)诚实守信原则：全体员工应讲求诚信、践行诚信；坚持正确的业绩观，真 实报告工作状况，禁止向公司内外部提供虚假信息。 (2)利益冲突原则：忠实履行岗位职责，遵守反商业贿赂法律和市场规则， 禁止从事与公司利益相冲突的活动，维护公司及股东利益。 (3)保护公司资产原则：禁止以任何方式损害、浪费、侵占、挪用、滥用公 司财产，严格依照公司成本控制和管理的有关规定自律执行，合理使用并保 148 护公司财产。 (4)举报及处罚原则：员工有义务对违反本守则的行为予以举报，公司将依 据有关规定对违反规定的行为调查处理。 (5)利益相关方关系处理原则：员工要公平处理与客户、商业合作伙伴、竞 争者、监管者以及其他员工等利益相关者之间的关系。 (6)信息披露及