剖析新事业单位会计制度培训讲义.jsp.pptVIP

谢谢大家 张翼 chinaycck@126.com  *  *  *  *  * * * * * *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * 新联谊事务所集团/ 3001事业基金 重点关注： 1、新旧制度主要变化： （1）不再划分一般基金和投资基金 （2）不再核算财政补助基本支出结转 2、核算内容： 非限定用途净资产 主要来源：非财政补助结余扣除分配后滚存的金额。 中华会计函校 新联谊事务所集团/ 3001事业基金 重点关注： 3、账务处理： （1）年末转入非财政补助结余分配后余额 （2）年末转入非财政专项剩余资金 （3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 4、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算 中华会计函校 新联谊事务所集团/ 3201专用基金 重点关注： 1、新旧制度主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：修购基金、职工福利基金等 2、提取修购基金时计入“事业支出”、“经营支出”科目 3、提取职工福利基金，借：非财政补助结余分配 中华会计函校 * *  *  *  *  * *  *  *  *  *  *  * *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  *  * 新联谊事务所集团/ 9、以固定资产对外投资 借：非流动资产基金—固定资产 累计折旧 贷：固定资产 发生的相关税费， 借：其他支出 贷：应缴税费/银行存款等 以评估价+税费作投资成本， 借：长期投资—长期股权投资 贷：非流动资产基金—长期投资 中华会计函校 1501固定资产 1502累计折旧（新增） 新联谊事务所集团/ 1601无形资产 1602累计摊销 新旧制度主要变化： 1、无形资产摊销单设备抵科目核算 2、不再区分是否内部成本核算 3、明确后续支出的会计处理 重点关注： 1、无形资产的取得 （1）外购：以购买价款、相关税费以及直接归属于资产达到预定用途发生的其他支出等作为无形资产的入账价值。 会计处理与购入固定资产相同 借：事业支出等 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款等 同时，借：无形资产 贷：非流动资产基金—无形资产 委托软件公司开发软件视同外购 中华会计函校 新联谊事务所集团/ 1601无形资产 1602累计摊销 （2）自行开发并按法律程序取得 ★ 成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用 ★依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出 （3）接受捐赠、无偿调入的 同固定资产的处理 中华会计函校 新联谊事务所集团/ 1601无形资产 1602累计摊销 2、无形资产摊销 （1）摊销资产范围 不再包括原制度中的“商誉” 名义金额计量资产除外 （2）摊销年限 法律规定了有效年限→合同/申请书受益年限→不少于10年 （3）摊销方法 年限平均法 （4）摊销政策 自取得当月起，按月摊销 发生后续支出增加无形资产成本的，重新计算摊销额 （5）摊销的会计处理： 借：非流动资产基金—无形资产 贷：累计摊销 中华会计函校 新联谊事务所集团/ 1601无形资产 1602累计摊销 3、后续支出 （1）应当资本化的后续支出： ★目的—增加使用效能 如对软件进行升级改造或扩展其功能 ★会计处理同购进无形资产 （2）不能资本化而应当费用化得后续支出： ★目的—维护正常使用 如对软件进行漏洞修补、技术维护 ★会计处理— 借：事业支出等