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第1章 资产3 （二）坏账准备的账务处理 已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。已确认并转销的应收款项以后又收回时，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。 应收款项减值账务处理如下图所示： 应收账款等 坏账准备 资产减值损失 发生坏账损失 ① 计提坏账准备 ②冲回多提坏账准备 若发生坏账又收回： 坏账准备 应收账款等 银行存款 ①恢复信誉 ②收款 老师手写： 应收账款—A ①1000 ②1000　 ③1000 ④1000 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。 【教材例1-18】2008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。2008年末计提坏账准备，应编制如下会计分录： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 100000 贷：坏账准备 100000 【教材例1-19】甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30000元，确认坏账损失时，甲公司应编制如下会计分录： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 【教材例1-20】承【教材例1-18】和【教材例1-19】，假设甲公司2009年末应收丙公司的账款金额为1200000元，经减值测试，甲公司决定应计提120000坏账准备。 根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120000元；计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70000（100000-30000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50000（120000-70000）元。甲公司应编制如下会计分录： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 50000 贷：坏账准备 50000 老师手写： 【例1-20】 坏账准备 100000（2009.1.1） 09年坏账 30000 50000（2009年计提） 120000（2009.12.31） 【教材例1-21】甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 或： 借：银行存款 20000 贷：坏账准备 20000 【例题16?单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（ ）。（2010年） A.借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目 B.借记“管理费用”科目 ，贷记“应收账款”科目 C.借记“坏账准备”科目， 贷记“应收账款”科目 D.借记“坏账准备”科目 ，贷记“资产减值损失”科目 【答案】C 【解析】企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同时冲减计提的坏账准 备，所以分录是借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。 【例题17?多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　 ）。(2008年) A．计提坏账准备 B．收回应收账款 C．转销坏账准备 D．收回已转销的坏账 【答案】ABD 【解析】转销坏账准备减少坏账准备和应收账款，不引起应收账款账面价值的变动。 【例题18?单选题】长江公司2010年2月1