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开展内部审计质量自我评估的原则和内容_朱红 经济研究导刊 总第 200 期ECONOMIC RESEARCH GUIDE 2013 年第 18 期 Serial No.200 No.18，2013 一个良好的企业管理应当建立起有效的内部审计控制 体系，而内部审计控制又要着重加强质量控制，企业应从组 织构架、控制标准、评价机制、激励机制这几个方面加以考 虑，强化内部审计质量控制。 一、开展内部审计质量自我评估存在的问题 1.缺乏对审计质量适时有效的过程控制。由于缺乏对审 计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计 时，未按照内部审计准则、企业内部规章制度及审计方案的 要求，实施必要的审计程序，从而导致个别项目出现了重大 “漏审”现象，加上现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节 有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把 握现场审计动态。 2.内部审计缺乏相应业务标准，审计人员往往凭借经验 或所谓“最佳实践”作出判断，这就使得审计人员执业能力低 下。由于缺乏统一的业务标准，内部审计工作有较大的弹性， 可操纵空间较大，致使内部审计工作质量难以保证。 3.内审人员违规或者失职的惩罚成本太低，使得内审人 员的执业意愿偏低和独立性下降。审计沟通在被审单位的无 理要求或利益诱惑下，部分审计人员牺牲审计原则，随意修 改审计结论。这无形中加大了审计人员查处违规违纪行为的 取证难度，影响审计证据的充分性和审计结论的客观性。部 分单位虽然建立了审计质量责任追究等管理办法，往往是无 具体标准，制度过于简单化、难以执行，导致制度束之高阁， 无人问津。 4.缺乏与审计项目质量相对应的审计项目业绩评价体系 及内部审计质量考评制度。由于内部审计质量控制机构未能 制定科学有效的内部审计质量考评指标体系和具体操作过 程，也就无从谈起考评结果的综合整理，及根据考核结论进 行兑现奖惩措施，从而导致干好干坏一个样，甚至干与不干 一个样。 二、开展内部审计质量自我评估的原则 1.审前控制。（1）审计计划。制订审计计划是保证内审质 量的一个重要环节，抓住企业内部重点、要点、难点，围绕经 济效益，制订合理的审计计划并进行科学管理，可以保证审 计质量的高水平，降低审计风险。（2）审前调查。审前调查是 审计工作的重要审计程序，它有利于突出审计重点、把握审 计内容、防范审计风险。（3）审计方案。根据充分的审前调查 和分析，得出审计关注点，科学合理地确定审计范围、内容、 重点、目标、分工和时间等，形成审计方案。同类项目的审计 方案可以整理成模版，编制方案时可以根据风险大小及具体 情况进行修改。 2.审中控制。（1）现场审计。项目组长应在实施审计之前 对审计人员讲明审计目标、重点、程序和关注的重大问题，并 实行全过程监督。审计证据是审计结论的支持要件，也是审 计档案的重要组成部分。审计过程中，审计人员应及时向项 目组长汇报已发现的问题，撰写审计日记。审计日记是审计 档案资料的组成部分，其审核由项目组长负责。（2）审计底稿 及其复核。根据江苏烟草审计处的统一要求，审计工作底稿 的编制，在形式上，应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记 录清晰；在内容上，应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结 论明确。各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责 任，层层把关，级级负责，确保审计工作底稿的内容覆盖审计 项目的全部，并对底稿反映事实不实、证据不充分、漏项等 情况负责。 收稿日期：2013-04-08 作者简介：朱红（1971-），女，浙江杭州人，会计师，从事集团企业财务管理与内部审计研究。 开展内部审计质量自我评估的原则和内容 朱 红 （杭州余杭交通集团有限公司，杭州 311100） 摘 要：内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和 程序。质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审 计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形 成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以控制和消 除，从而达到提高内部审计质量的目的。 关键词：内部审计；质量控制；自我评估 中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）18-0184-02 — 184—3.审后控制。（1）审计报告。审计报告是审计工作最终成 果，其质量控制应做到：内容全面完整；审计师对审计报告的 真实性、合法性负责，被审单位管理当局对会计报表的公允 性、真实性、合法性负责；审计证据要充分适当，符合客观、公 正的原则；实施三级复核；召开审计报告见面会，沟通审计信 息，完善审计报告。（2）审计