会计制度设计（一）.pptVIP

会计制度设计Design of Accounting System 第五章 货币资金业务会计制度设计 章节目录 Ⅰ货币资金业务的内容与会计制度设计目标 Ⅱ货币资金业务内部控制方法的设计 Ⅲ货币资金业务核算与报告方法的设计 学习目标 了解 --货币资金业务的特点；?????--货币资金收入、支出业务的程序及其内部控制的方法； 理解 --货币资金业务会计制度设计的目标； 掌握 --货币资金内部控制制度的设计方法和会计核算的设计方法 应用?????--货币资金清查的内部控制方法；?????--库存现金与备用金、银行存款与其他货币资金核算方法的设计；?????--货币资金内部报告的设计。 Ⅰ 货币资金的内容及其特点 特点：??????（1）流动性强??????（2）具有同其他经营业务的广泛联系性??????（3）国家的宏观管理要求严格 Ⅰ 货币资金业务会计制度设计的目标 （1）落实货币资金的经营管理责任，保证货币资金的安全； （2）便于货币资金的合理调度，满足各项生产经营业务的需要； （3）准确、及时地进行会计核算，真实、完整地提供货币资金的会计信息； （4）借助于对货币资金的控制，理顺并强化对生产经营业务的管理。 Ⅱ 一、授权批准及岗位分工控制制度 （一）货币资金的授权批准制度要求：（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（2）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部分报告。（3）对于重要的货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 Ⅱ一、 授权批准及岗位分工控制制度 （二）货币资金的岗位分工制度 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管。 （3）出纳人员不能同时负责非货币资金帐户的记帐工作 （4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （7）出纳人员应负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。 案例分析 几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中，出纳员是一个刚从职业高中毕业的18岁小女孩。按单位惯例，出纳员负责现金。银行存款的支付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章，自己从银行取回银行对帐单负责与银行对帐。 参考答案 此案违反了岗位责任控制制度如下规定： ▲货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 ▲出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 ▲出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对帐的人员相分离。 Ⅱ 二、货币资金收入的内部控制制度 （一）货币资金收入的控制程序 Ⅱ 二、货币资金收入的内部控制制度 （二）货币资金收入的其他控制制度 （1）严格控制收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银 （2）所有收款收据和发票等收款凭证都必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度。 (3）建立现金、支票、汇票等货币资金收入凭证的防伪检验制度。 Ⅱ 三、货币资金支出的控制制度 货币资金支出控制程序设计 四个环节 Ⅱ 三、货币资金支出的控制制度 （二）货币资金支出的其他控制制度 企业除了制定货币资金支出的控制程序外，还必须对与货币资金支出相关的方面进行控制。 （1）严格执行现金管理规定 （使用范围、限额、收支两条线、备用金 ） （2）加强银行帐户的管理，遵守银行的结算纪律。 （3）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡和存出投资款等其他货币资金的收支管理制度。 Ⅱ 四、货币资金清查控制制度 （一）库存现金的盘点制度--实地盘点法。 ?1.出纳人员的日常盘点 ??2.专门财产清查人员的定期和不定期盘点 Ⅱ 四、货币资金清查控制制度 （二）企业与银行的对帐制度 核对原因： ????第一、银行存款是企业最重要的流动资产之一，它由银行负责保管； ????第二、企业与银行之间的帐项往来频繁，双方都容易出现差错； ????第三、存在未达帐项而不能及时入帐或没有入帐。 核对方