会计账簿（六）.pptVIP

第六章 会计账簿 张贝贝 教学目的 通过本章学习，应准确理解账簿在会计核算中的地位和作用，掌握账簿的登记方法、错账的更正方法、结帐和对账的方法。 教学重点 登记会计账簿的规则；会计账簿的设置、登记及更正错账的方法；对账和结账 教学难点 会计账簿的设置与登记；错账的更正；对账和结账 第一节 会计账簿的含义和分类 一、会计账簿的含义 是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。 二、会计账簿的作用 （一）可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。 （二）可以为定期编制会计报表提供数据资料。 （三）可以为考核经营业绩，加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。 三、会计账簿的分类 （一）会计账簿按用途分类分为： 1. 序时账簿：也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 A、普通日记账：是用来登记各单位全部经济业务的日记账 B、特种日记账：是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账 2. 分类账簿：是对全部经济业务进行分类登记的账簿。 A．总分类账：简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。 B．明细分类账：简称明细账，是根据明细分类科目开设账户，用来登记某一类经济业务，进行明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。 3. 备查账簿：是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 普通日记账（全部） 序时（逐日逐笔） 特种日记账（某一类） 按用途 分类（分类记录） 总分类账 明细分类账 备查（补充登记） （二）会计账簿按外表形式分类分为： 1. 订本式账簿：简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。 2. 活页式账簿：简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。 3. 卡片式账簿：简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。 订本式：账页固（页码）册 按外表形式 活页式：账页可增减 卡片式：耐用 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的设置原则 1. 确保全面、持续、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计核算资料。 2. 在保证满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力的节约，注意防止重复记账。 3. 在格式设计上，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发，力求简明实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。 二、会计账簿的内容 （一）封面：写明账簿的名称 （二）扉页：附账簿使用登记表和科目索引 （三）账页：包括账户的名称；登记日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；金额栏；总页次和分户页次 三、会计账簿的启用 （一）启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （二）填写账簿扉页上的“账簿使用登记表” （三）账簿第一页应设置科目索引，内容包括账户名称、各账户页数 （四）应用订本式和活页式账簿的要求 四、会计账簿的登记规则 （一）登记账簿的依据 （二）登记账簿的时间 （三）登记账簿的规范要求 五、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记 1. 两栏式普通日记账的设置与登记 日期栏；摘要栏；借方栏；贷方栏；过账栏 2. 多栏式普通日记账的设置与登记 （二）特种日记账的设置与登记 1. 三栏式特种日记账的设置与登记 （1）现金日记账 日期栏；凭证栏；摘要栏；对方科目栏；收入栏；付出栏 （2）银行存款日记账 日期栏；凭证栏；摘要栏；结算凭证栏；对方科目栏；收入栏；付出栏 2. 多栏式特种日记账的设置与登记 六、分类账的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记 任何单位都要设置总分类账，应采用订本式账簿 1. 三栏式总分类账的设置 是借方、贷方、余额三栏式总账 2. 多栏式总分