会计_第2章_货币资金和应收款项的核算.ppt

第二章 货币资金和应收款项的核算 第一节 货币资金的核算 1 货币资金的定义及构成 1.1 定义：企业拥有的处于货币形态的经营资金 1.2 构成 现金 银行存款 其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信用证存款和在途资金） 第二节 现金核算 1 现金的管理 1.1 现金使用范围规定P40 1.2 库存现金限额规定P40 1.3 对现金收支的规定P40 1.4 现金使用禁止性规定P41 2 现金核算 2.1 序时核算：设现金日记帐 2.2 总分类核算：设“现金”总分类帐 3 现金清查 3.1 日清月结 3.2 定期清查 3.3 现金短缺和现金溢余的处理 发现现金短缺时 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查清处理时 借：其他应收款——应收现金短缺款－×× 管理费用——现金短缺（正常范围内） 贷：待处理财产损 溢－待处理流动资产损益 发现现金溢余时 借:现金 贷：待处理财产损溢－待处理财流动资产损溢 处理时 借：待处理财产损溢－待处理财流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余 营业外收入－现金溢余（不能查明原因时） 4 备用金核算 4.1 定义 4.2 采用“先领后用，用后报销” 4.3 财务处理 领用时 借：其他应收款－备用金－××单位 贷：现金 报销补足 借：管理费用 贷：现金 撤消 借：现金 贷：其他应收款－备用金－××单位 第三节 银行存款的核算 1 银行存款管理 企业必须在银行开户 钱帐分管 执行《银行结算制度》 2 银行存款核算 ?设“银行存款日记帐”作序时记录 ?设“银行存款”总分类帐分录核算 “银行存款”的结构： 借方：收入 贷方：支出 余额在借方 3 银行存款余额调节表 3.1 未达帐项（p44) 3.2 未达帐项的四种类型 银行已收企业未收 银行已付企业未付 企业已收银行未收 企业已付未付银行 3.3 银行存款余额调节表编制 格式（p45） 实例（p49） 第四节 其他货币资金核算 1 其他 货币资金 除现金和银行存款以外的各种货币自资金 包括： 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证（卡）存款 在途资金 2 其他货币资金核算 ?设“其他货币资金”帐户作总分类核算 ?根据其他货币资金的种类设明细帐核算 ?业务处理 取得时：借：其他货币资金－外埠存款 －×××× 贷：银行存款 使用时：借：原材料等帐户（视用途而定） 贷：其他货币资金－外埠存款 －×××× 退回时：与取得时的分录相反 第五节 应收款项核算 1 应收款项p46 2 应收款项的内容 应收帐款：因销售产品、商品、提供劳务或服 务而形成的债权 应收票据：采用商业汇票结算而形成的债权 预付帐款：按合同规定预付给供货方的款项 其他应收款：除上述三种情况的其他债权（存 出的保证金、应收股利、应向职 工收取的垫付款） 2 应收帐款的核算 2.1 应收帐款的确认 确认时间：业务成交 记帐金额：实际发生额 2.2 核算 总分类帐核算：设“应收帐款” 明细分类帐核算：按债务人设置 发生应收帐款时：借：应收帐款－××××