2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案(四).pdfVIP

会计人的网上家园 2018 年税务师考试 《税法二》预测卷及答案 （四 ） 一、计算题 1.非居民企业 A 在中国境内未设立机构、场所 ，2016年 12 月与居民企业 B 签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务 ，该设备净值为 5000万元 ， 双方在合同中约定 B支付 A 价款合计 600万元 ，未单独列明安装、培训服务的 金额 ，A 派遣员工在境内外负责该项业务 ，但无法提供真实有效的材料证明其在 境内外发生的劳务及金额 ，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税 ，核定利 润率为 20%。 已知 ：不考虑其他税费。 1 ）税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采取最低标准进行核定 ， 则核定的劳务收入为 （ ）万元。 A.120 B.100 C.60 D.50 【正确答案】C 【答案解析】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同 ，同 时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务 ，未单独列明上述劳 务的金额并且无参照标准的 ，以不低于销售货物合同总价款的 10%为原则 ，确 会计人的网上家园 认非居民企业的劳务收入 ，所以税务机关应该核定的劳务收入 ＝600×10%＝60 （万元 ）。 2 ）该企业安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税 （ ）万 元。 A.2.4 B.3 C.1.5 D.1.2 【正确答案】D 【答案解析】应纳税所得额 ＝收入额×核定的利润率＝60×20%＝12 （万 元 ），所以按照核定征收的方式应缴纳企业所得税 ＝12×10%＝1.2 （万元 ）。 3 ）下列关于非居民企业应纳税所得额的说法 ，错误的是 （ ）。 A.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额 B.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额 C.租金所得以收入全额为应纳税所得额 D.股息所得以收入全额为应纳税所得额 【正确答案】A 【答案解析】转让财产所得 ，以收入全额减除财产净值之后的余额作为应纳 税所得额 ；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得 ，以 收入全额为应纳税所得额。 4 ）下列关于 B企业代扣代缴企业所得税的说法 ，正确的是 （ ）。 会计人的网上家园 A.B企业应当自合同签订之日起 10 日内向税务机关办理扣缴税款登记 B.B企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起 10 日内缴入国库 C.B企业未依法扣缴的 ，由A 企业在所得发生地缴纳 D.B企业应代扣代缴的企业所得税为 120万元 【正确答案】C 【答案解析】扣缴义务人 B企业应当自合同签订之日起 30 日内向其主管税 务机关申报办理扣缴税款登记 ；B企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起 7 日内 缴入国库 ；扣缴义务人未依法扣缴的 ，非居民企业 A 应到所得发生地主管税务 机关申报缴纳企业所得税 ；B企业应代扣代缴的企业所得税 ＝600×10%＝60（万 元 ）。 【点评】本题考查的知识点是非居民企业企业所得税的征收管理 ，涉及收入的核 定、所得额的计算、税款的缴纳等。相关知识题外拓展 ： （1 ）居民企业与非居民企业 ： 居民企业 ：①依法在中国境内成立 ；②依照外国 （地区 ）法律成立但实际管理机 构在中国境内的企业 ；——两者满足其一即可 ；依据属人原则 ； 非居民企业 ：①依照外国（地区 ）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中 国境内设立机构、场所 ；②依照外国 （地区 ）法律成立且实际管理机构不在中国 境内且未在中国境内设立机构、场所但有来源于中国境内所得 ；——两者满足 其一即可 ；依据属地原则。 （2 ）非居民企业应税所得及对应税率 ： ①非居民企业在中国境内设立机构、场所的 ，应当就其所设机构、场所取得的来 会计人的网上家园 源于中国境内的所得 ，以及发生在中国境外但与其