基于全面预算管理实现内部控制目标精选.pdf

基于全面预算管理 实现内部控制目标 着我国内部控制基本规范及其配套指引的发布，我国企业内部控制系统 随的建设工作基本完成。2012年被称为“内控”年，在内部控制准则发布 以后，各上市公司已经开始执行，但是由于长期以来我国内部控制研究 的滞后，加之国内企业重视程度的缺失，我国内部控制的发展并不是很顺利。如 无法在短时间内吸收国际最先进的控制理论和实践经验，无法把国家的监管要求 和企业自身的实际情况有效地结合起来，等等。因此本文提出了一个落实内部控 制体系的新思路：基于全面预算管理实现内部控制的目标。 一、全面预算管理概述 全面预算管理是指企业对一定期间的生产经营活动、投资活动、财务活动等 做出的预算安排。全面预算作为一种全额、全过程、全方位、全员参与编制与实 施的预算管理模式，基于其计划、协调、控制、激励、评价等综合性管控功能， 整合、优化配置企业资源，提升企业营运效率，成为促进企业实现发展战略的重 要手段。 常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理通过对业务、资金、信息、 人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源 合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现 状与价值增长等方面的最终决策提供支持。就像美国著名管理学家戴维•奥利所指 出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个 体系之中的管理控制方法之一。 二、内部控制的内涵 COSO委员会发布《内部控制——整体架构》报告（即COSO报告）指出，内部 控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告 的可靠性、经营的效果和效率以及法律法规的遵循，并认为内部控制整体架构主 要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成，奠定了 当代内部控制理论的基础。 根据控制论的观点，企业内部控制可以描述为：股东作为最终控制主体，董 事会、经理层、各职能部门和企业全体人员之间的信息耦合，使系统朝着企业整 体目标运行的各种规范的总和。企业内部控制体系的是一种委托代理关系上的授 权体系和责任体系，随着企业组织规模的扩大，授权体系和责任体系层次增多， 控制越来越复杂。 三、全面预算管理在企业内部控制中的应用举例 为了说明全面预算管理在企业内部控制中的应用，下面以一个制造业的上 市公司为例进行说明。该公司不仅每年编制年度预算、每季度编制滚动预测，还 每两年编制五年规划。五年规划反映了公司发展的战略规划、经营方针和财务战 略。年度预算则显示了公司经营活动、投资、融资等经济活动应达到的目标和应 取得的效果。集团总部就是通过这些规划及预算控制企业的经营活动及风险。同 时集团总部的审计委员会通过集团审计部门监督企业的营运状况，从而保证集团 公司内部控制目标的实现。 （一）五年规划在企业内部控制中的作用 五年规划其实是将企业在五年内发展的战略目标作一个趋势分析，建立未来 五年内每年的发展方向及目标，同时确定大型固定资产投资项目及公司产品研发 方向。在五年规划中，基本确定五年对股东回报的增长比例，需要投资的项目， 产能达到的规模，市场的承受度