电网工程项目全过程跟踪审计风险点控制.docVIP

精品论文 参考文献 电网工程项目全过程跟踪审计风险点控制 （广东电网有限责任公司潮州供电局监察审计部） 摘要：本文主要结合电网工程的特点，对电网工程的前期、施工、竣工三阶段的风险做进行研究，通过对风险进行定量和定性评估，提出关键控制措施和重点审计策略，构建风险评估体系。 关键词：电网工程；全过程；跟踪审计；风险点 电网行业作为国民经济的重要基础产业，发展关系着国计民生。随着市场经济持续快速发展和人民生活水平的不断提高，全社会用电量不断攀升，电网建设项目如雨后春笋般迅速发展。今年初深圳已正式启动了输配电价改革试点工作。在这样的新形势下，成本控制成为电网企业内部管理的重要手段，而成本控制的前沿即是基建项目的造价控制，如何在基建期有效控制造价，在加强工程管理的同时，有效引入全过程跟踪审计等工程审计手段，识别风险点，控制工程总成本，对下一步进入经营期后奠定坚实的竞争基础具有重要意义。 一、电网工程项目审计的要点 电网工程建设项目全过程跟踪审计是指审计部门自电网建设项目立项开始至建设项目竣工验收，依法对与建设项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督。电网建设项目资金大、工期长、中间环节复杂，以传统的事后审计的方式往往达不到有效的审计效果，审计工作必须抓住重点并且覆盖整个工程建设过程，具体需要从事前、事中、事后三个方面来进行规划。 二、基本风险识别 电网工程项目跟踪审计的过程实际上就是“风险识别一风险评估一风险应对”的过程，这个过程就是要甄别出重大风险和不重大风险，不同级别的风险采取不同的应对措施。首先结合电网企业所处的区域经济发展水平、自然条件等因素分析，在此基础上确定审计的“重要性水平”，考察电网企业“会计政策的选择和运用是否恰当”。接着，确定在实施分析程序时所使用的预期值，并且设计和实施进一步审计程序，排除嫌疑，将风险降低至可接受的低水平。最后需要评价所获取的审计证据的充分性和适当性。 三、风险评估 （一）风险点定性分析 风险评估的方法是按参与工程项目的部门归类风险点的分布。参与工程建设过程可能来自：基建部、计划发展部、财务部、物资部等部门，其中各级基建部负责对列入公司基建投资计划的基建工程建设全过程的管理，所以在各级基建部风险分布可能较多。其他的分析分布情况应结合各部门的实际情况对风险点进行统计。根据风险特征和工程管理的全过程，统计出每一类风险的个数以及所占比例，凸显重要的风险。 （二）风险点定量分析 为了量化风险点，细节测试以及实质性分析程序在风险评估程序中经常被使用。当运用统计抽样时，样本设计阶段首先应该明确总体目标和抽样单元，以工程结算与造价风险为例，想要确定费用性支出划分是否正确，总体应该包括构成费用性支出期末余额的所有项目；抽样单元是货币单元。确定要抽多少个费用支出账户，需要考虑可接受的抽样风险、可容忍误差和总体规模。最后借助计算机模型对样本实施审计程序，同时评价样本结果，如果总体错报可以接受，则意味着该风险可控。 四、风险应对 有效实现跟踪审计的监督、控制和预防需根据工程建设的特点，从事前、事中、事后三个方面来进行规划，确定审计介入的基本时点，下面结合实际从这三个基本时点中着重分析其中的关键风险点及应对方法。 （一）资金活动风险 健全资金管理制度。首先，建立资金管理岗位责任分离制度，以期达到监督控制的目的，确保资金授权批准权限，在现金收支控制上，留意银行存款控制和其他货币资金控制，避免资金管理办法中对资金支付权限描述自相矛盾。 （二）招投标风险 招标过程规范公平。这一过程设计开标和定标，需要评标专家库设置和管理都符合电网公司评标专家库管理办法，专家库成员则须具备相关专业职称。评标的小组人数和构成要符合规定，即担任技术、经济方面的专家评委人员不能少于评委总数的三分之二，若是项目评标委员会中的成员与投标人有利害关系，则采取回避原则；若担任了资格预审小组组长则不能兼职评标工作小组组长和招标领导小组成员。 （三）工程建设风险 工程建设过程控制。检查在施工过程中发现的问题施工单位未执行整改、整改不规范，拟定的安全事故处理方案未报设计单位审核方案的可行性，工程建设单位未及时对所辖工程项目定期进行安全大检查，建设主管部门要确保安全施和施工质量问题。 （四）工程结算与造价风险 规范费用计量。定额套用不正确，未严格执行定额单价，取费标准与主体工程所用专业定额不一致，存在高套定额的情况，存在变相扩大取费基数情况，费率的计算不符合定额要求，费率调整不符合规定，工程设计变更和变更设计均有详细的施工变更图纸及方案和变更签证资料，能够根据变更签证资料计