实质性审计中各科目审计程序.doc

实质性审计中各科目审计程序 贷币资金 1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符 2.获取银行存款余额调节表，经调节后若有差异，查明原因，作出记录适当调整； 3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对； 4.银行存款中有无一年以上定期存款，应查明情况，作出记录。相关账户的进账情况； 4.抽查货币资金大额收支凭证，有无授权批准，有无出借帐户、转移资金等违规操作； 5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。 交易性金融资产 1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符； 2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整； 3.在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证； 4.检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确； 5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确，并与投资收益有关项目核对； 6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整； 7.了解有价证券的可变现情况，并作出记录； 8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确，金额是否正确； 9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。 应收票据 1.核对应收票据明细账与总账的余额 是否相符； 2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并与检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类账；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将检查的票据项目追查到应收票据明细账，并与有关文件核对； 3.监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对； 4.抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性； 5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账； 6.核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当； 7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。 应收账款 1.核对应收账款明细余额账与总账、报表余额是否相符； 2.获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数额是否正确； 3.分析应收款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证或可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性； 4.对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证； 5.检查应收款中有无债务人破产或死亡的，以及破产或遗产清偿后仍无法收回的，或债务人长期未履行偿债义务的。检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。注意是否有已确认为坏账的应收款长期不作处理的情况； 6.检查有无不属于结算业务的债权，如有应作出记录或作适当调整； 7.分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，作重分类调整； 8、验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。 其他应收款 1.核对其他应收款明细账与总账、报表的余额是否相符； 2.编制或获取其他应收款明细表，复核加计数额是否正确，并标明截止审计日已收回的项目； 3.选择金额较大和异常的项目检查原始凭证或签发询证函，注意有无利用其他应收款转移资金的情况； 4.对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核上一年度明细账或追踪其他应收款发生时的付款凭证； 5.对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失； 6.审查转作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续； 7.分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，作重分类调整； 8、验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露。 预付账款 1.核对预付账款明细余额账与总账、报表余额是否相符； 2.获取或编制预付账款余额明细表，复核加计数额是否正确。在明细表上标出截止审计日已收到货物并冲回预付账款项目； 3.分析预付款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的预付款项向债务人进行函证或可采用替代程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性； 4.对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证； 5.抽查入库记录，有无重复付款或将一笔已付清的款项在预付款和应付款两个科目同时挂账的情况； 6.分析余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类处理； 7.验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。 存货 1.核对账、表、物是否相符； 2.索取盘点表、汇总表并进行复核，选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对； 3.抽查盘点存货，并倒推出资产负债表日的存货数量； 4.盘点时应注意有无代他人保管和来料加工的存货； 5.盘点时要注意存货的品质状况，了解存货中的残次、毁损、滞销积压的存货及对当年损益的影响； 6.获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，会计处理是否