基于系统复杂性的大型工程综合审计模式研究.pdfVIP

第24卷第3期 审计与经济研究 V01．24，No．3 OFAUDITECONOMICS 2009年5月 JOURNAL May，2009 基于系统复杂性的大型工程综合审计模式研究 程书萍1，张海斌1，许 (1．南京大学工程管理学院，江苏南京210093；2．南京财经大学会计学院，江苏南京210046) [摘要]大型工程综合审计模式包括工程建设审计和工程绩效审计两个子系统，其中工程建设审计包括质量 审计、财务和造价审计、资金运营审计、业务管理审计、组织审计等内容；而工程绩效审计主要从工程经济效益、区 域经济效益、生态环境效益和其他效益方面对工程进行评价。综合审计模型突破了传统的“事后审计”行为，将审 计工作前移，加强了对大型工程项目的管理和监督。 [关键词】系统复杂性；大型工程；综合审计；审计模型 [中图分类号]17239．63[文献标识码】A [文章编号】1004—4833(2009)03—0032—05 大型工程指那些投资巨大、技术先进、规模宏 略目标的重要手段之一。大型工程具有以下特征： 大，对社会经济发展具有重大持续影响的一类工程。 (1)大型工程投资的出发点是为经济发展提供基础 随着我国经济实力的增强，大型工程建设进入了新 设施和良好的外部条件，故不仅需要考虑工程本身 的历史发展时期，如三峡工程、青藏铁路、奥运鸟巢 的经济效益，同时要兼顾环境效益和社会效益。(2) 工程、港珠澳大桥等，工程投资成为推动我国经济增 大型工程具有复杂性、开放性特征，表现为工程规模 长的重要方式。大型工程建设取得瞩目成绩的同 大、参建单位多、建设条件复杂、建设周期长、施工难 时，也暴露了很多问题，如工程决策失误、工程建设 度大、技术难题多、科技含量高等。工程具有明显的 效率低、工程质量差等…。大型工程因其投资额大， 系统复杂性特征，因此工程建设管理需要使用比较 涉及面广，建设过程中充满了各类复杂决策问题，包 复杂的科学理论与方法，以对工程建设进行统筹协 括建设资金管理、工程质量控制和经济、社会、环境 调1。(3)大型国家工程往往具有目标多元性，作为 等方面效益的评价问题等忙。，因此大型工程建设成 国家重要战略资源，它同时又是国家重要的创新平 为社会公众关注的焦点，而工程审计是公众了解相 台，体现了工程直接目标、行业发展目标与国家战略 关信息的重要渠道。因此，客观、准确地反映并评价 目标的有机的统一。因此，大型工程审计不仅要审 大型工程建设管理情况和投资绩效将成为我国工程 查其财务收支，更要关注工程的决策和工程质量。 审计亟待解决的问题。 传统工程审计模式主要包括财务审计、工程造 价审计、工程管理审计、投资效益审计、3E审计 一、传统审计无法适应大型工程审计要求 等‘¨]。目前我国工程审计主要采用传统的财务审 大型工程一般是政府向社会公众提供的主要公 计、工程造价审计、工程投资效益审计。传统工程审 共产品，是政府推动区域经济发展、实现国家重大战 计模式从不同的侧面反映出工程建设的不同信息， 【收稿日期]2009一Ol一28 [作者简介】程书萍(1970一)．女。江苏兴化人，南京大学工程管理学院副教授．博士．从事工程管理、工程审计研究；张海斌(1973一)，男．广 西桂平人．江苏大学工商管理学院副教授．从事工程审计研究；许婷(198l一)，女，安徽舒城人，南京财经大学会计学院讲师．博士，从事工程管 理、资产评估研究。