外贸综合服务业务出口退税风险的分析与应对.PDFVIP

外贸综合服务业务出口退税风险的分析与应对 自2013年国务院促外贸“国六条”首次提出“外贸综合服务”的概念 以来，外贸综合服务企业发展迅速。本文主要针对外贸综合服务业务风险， 提出了外贸综合服务业务出口退税风险的应对机制。 一、外贸综合服务概念 （一）外贸综合服务的概念 外贸综合服务企业是指具备对外贸易经营者身份的企业，接受国内外客 户委托，签订服务合同（协议），通过综合服务信息平台，为其提供报关报 检、物流、退税、结算、融资、信保、保理、供应链管理、跨境电商、海外仓 和售后等综合服务。它相当于一个中间平台，以标准化和信息化为基础，利用 互联网技术，一方面对接中小型企业，另一方面对接海关、商检、税务等政府 部门和物流、银行、保险等服务提供商，为中小企业出口货物提供一站式代办 服务。从本质上讲，外贸综合服务企业就是“可以退税的代理企业”。 （二）外贸综合服务企业的经营模式 在实际经营中，外贸综合服务企业虽然各具特点，但总的来说，其经 营模式和具体操作流程可以用如下的流程图来表示： （三）外贸综合服务企业与一般外贸企业比较 外贸综合服务企业与一般外贸企业都是作为专业化外贸公司为中小企 业出口提供便利与服务，但二者仍然存在差异。 （1）业务性质不同。一般外贸企业无论从形式上还是实质上都是以自 营方式出口；而外贸综合服务企业在形式上以自营方式出口，实质上业务性 质为代理。 （2）订单来源不同。一般外贸企业的订单与客户一般为其自身所有； 而外贸综合服务业务一般是由国内生产企业或中间商获取订单。 （3）利润来源不同。一般外贸企业的盈利主要来自于出口与采购之间 的差价；而外贸综合服务企业盈利主要来自于收取的代理服务费。 （4）参与环节不同。一般外贸企业全程参与业务流程，并关注订单成 交、组织生产和货物质量检测等环节；而外贸综合服务企业主要参与物流、 报关、收汇、出口退税等环节，对业务流程的参与和控制程度远不及一般外 贸企业。 二、外贸综合服务业务风险分析 外贸综合服务企业的产生和发展，为我国对外贸易提供了新的动力和 增长点。但外贸综合服务企业在业务流程的控制和风险防范等方面存在诸多 难点，存在较大的违规风险和骗税风险。 （一）违规风险 外贸综合服务企业的违规风险主要体现在违反13号公告出口非生产企 业自产产品、未按规定进行单证备案、生产企业未按规定与外商签订合同、 申报退税时未按规定打上“WMZHFW”标识等情况。诸如此类违规情形，将对 外贸综合服务业务的风险控制产生不利影响。 （1）减弱了外贸综合服务企业对业务的控制 目前，外贸综合服务企业主要参与物流、报关、申报退税、收汇等环 节，对其他环节特别是订单成交、组织生产和质量检测环节的关注和参与程 度较低。一些环节的违规操作，将进一步减弱外贸综合服务企业对业务的控 制，不利于外贸综合服务业务的风险防控。 （2）加大了税务部门对业务的管理和检查难度 13号公告要求外贸综合服务企业申报退税时打上“WMZHFW”标识，是 为了退税部门审核退税业务时，对业务类型加以区分，实施差别化管理。一 些企业在申报时未按要求打上“WMZHFW”标识，不仅加大了税务部门的管理 难度，还会对一些疑点的核查、涉嫌骗税案件的稽查产生干扰。 （二）骗税风险 不法分子通过外贸综合服务平台骗取出口退税主要有几下几种类型： （1）虚开发票。主要是骗税分子指使生产企业虚开增值税专用发票， 或者取得大量农产品收购发票，以虚开数量、虚报出口价格的手段骗取退 税。 （2）虚构业务。主要是指利用虚构出口业务或虚报出口额的手段骗取 退税。骗税分子将内销业务作为外销业务申报出口，或者采取以次充好、地 价高报、以少充多、虚增数量等手段虚增出口业务量。 （3）买单配单。不法分子一方面可以从报关行、货代等渠道购买大量 不退税的真实出口货物信息，另一方面与假冒外商客户建立联系，变更出口 经营单位，虚构出口合同，通过买单和配单的方式骗取出口退税。 （4）虚假报关。主要包括虚抬出口价格，将低退税率商品虚报为高退 税率商品，将不退税商品虚报为可退税商品等。 （三）骗税风险分析 外贸综合服务企业由于其经营模式的特殊性、政策上的不完善、骗税 分子的利用等原因，具有很大的骗税风险。 （1）经营模式