专题四现金流量表.PPTVIP

5.收到其他与投资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。 其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 专题四 现金流量表 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。 专题四 现金流量表 【提示1】为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映； 【提示2】融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 【提示3】支付的计入在建工程价值的增值税和消费税，应在“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 项目列示，不在“支付的各项税费”项目列示。 专题四 现金流量表 7.投资支付的现金 本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。 专题四 现金流量表 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 专题四 现金流量表 9.支付其他与投资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。 其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 专题四 现金流量表 谢谢观看 如有疑问请在会计官网提问 专题四 现金流量表 【知识点】现金流量表概述★★ 一、现金流量表的定义 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表按照收付实现制原则编制，以现金和现金等价物为基础。 专题四 现金流量表 （一）现金 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。 【提示】 不能随时用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 专题四 现金流量表 （二）现金等价物　　现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。　　现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。 【提示】 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 专题四 现金流量表 （三）现金及现金等价物范围的确定和变更 企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 企业现金形式的转换和现金与现金等价物之间的转换不会影响企业的现金流量。 例如： ①企业从银行提取现金； ②企业用现金购买3个月到期的国库券等。 专题四 现金流量表 【真题2014.多选题】 影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（ ）。A.以银行存款支付职工工资B.收到出租资产的租金C.将库存现金存入银行D.以货币资金购买3个月内到期的国库券 专题四 现金流量表 网校答案：AB网校解析：选项C，将库存现金存入银行属于内部转换；选项D，3个月内到期的国库券属于现金等价物，因此以货币资金购买3个月内到期的国库券属于内部转换，选项CD都不影响现金及现金等价物净增加额。 专题四 现金流量表 【真题2013.判断题】 企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（ ） 网校答案：×网校解析：企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等，不包括股票投资。 专题四 现金流量表 三、现金流量表的结构 我国企业现金流量表采用报告式，分类反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 专题四 现金流量表 现金流量 分类 专题四 现金流量表 1.经营活动现金流量 主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。 2.投资活动现金流量 主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。 3.筹资活动现金流量 主要包括吸收投