煤炭资源税改革征管主要规定原煤销售额-云南地方税务局.PPT

煤炭资源税从价计征改革 云南省地方税务局 煤炭资源税从价计征改革 主要内容 一、煤炭资源税改革征管新思路 二、煤炭资源税改革征管主要规定 三、其他需要强调的问题 煤炭资源税从价计征改革 一、煤炭资源税改革征管新思路 （一）总体思路 按照税收征管服务于经济、服务于税制、服务于纳税人和便利基层征管的理念，对纳税人开采销售原煤的，直接按原煤销售额计征资源税；对自采原煤加工为洗选煤销售的，按洗选煤销售额乘以规定的折算率作为计税销售额计征资源税。 （二）改革核心 将原来征税范围中用于洗选的自采原煤调整为以未税原煤加工的洗选煤。 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 文件依据 《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税﹝2014﹞72号） 2014年10月11日印发 《云南省煤炭资源税改革实施办法》 云南省人民政府办公厅 即将印发 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 《财政部 国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税﹝2014﹞72号），内容共11款，可分为5个方面： 一是概论（应税煤炭范围和计税公式） ； 二是关于原煤销售额的规定（重点是运费扣除和视同销售如何确定计税价格）； 三是关于洗选煤销售额的规定（重点是折算率的合理计算）； 四是关于分开核算的规定（重点是混洗、混售）； 五是改革过渡阶段的征管规定。 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 （一）煤炭应税产品、计税公式 应税煤炭：包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤。 根据国家标准（GB/T17608-2006），煤炭产品按其用途、加工方法和技术要求划分为精煤、洗选煤、筛选煤、原煤和低质煤5大类29个品种。 褐 煤 无 烟 煤 烟 煤 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 （一）煤炭应税产品、计税公式 1.原煤是指开采出的毛煤经过人工简单选矸（矸石直径50mm以上）后的煤炭，以及经过筛选分类后的筛选煤等。 2.洗选煤是指经过筛选、破碎、水洗等工艺，去灰去矸后的煤炭产品，包括精煤、中煤、煤泥等，不包括煤矸石。 3.筛选煤、原煤和低质煤属于《通知》所指的原煤，精煤、洗选煤属于《通知》所指的洗选煤。 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 （一）煤炭应税产品、计税公式 计税公式：应纳税额=应税煤炭销售额×适用税率 煤炭资源税税率幅度为2%-10%，具体适用税率由省级财税部门在上述幅度内，根据本地区清理收费基金、企业承受能力、煤炭资源条件等因素提出建议，报省级人民政府拟定。 根据《云南省煤炭资源税改革实施办法》规定，云南省煤炭资源税适用5.5%税率。 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 （二）原煤销售额 原煤 销售 自用 洗选煤 依照《细则》第五条确定销售额 依照《细则》第七条确定销售额 移送使用环节不缴纳资源税 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 （二）原煤销售额 《中华人民共和国资源税暂行条例》第五条 应税产品销售额为纳税人销售应税产品向购 买方收取的全部价款和价外费用，但不包括 收取的增值税销项税额。 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 （二）原煤销售额 《中华人民共和国资源税暂行条例》第七条 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正 当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额 的按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价 格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销 售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格为：　　组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率） 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 （二）原煤销售额 原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用。 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。 煤炭资源税从价计征改革 二、煤炭资源税改革征管主要规定 （三）洗选煤售额 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额。 折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。 煤炭资源税从价计征