短期借款-济南启航培训.DOC

第一节 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。在实际工作中，银行一般在每季末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”科目。★企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。【例1·计算题】A股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下：（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款 120 000　　贷：短期借款 120 000（2）1月末，计提1月份应计利息：借：财务费用 400　　贷：应付利息 400本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。（3）3月末支付第一季度银行借款利息：借：财务费用 400　　应付利息 800　　贷：银行存款 1 200第二、三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款 120 000　　贷：银行存款 120 000如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：借：短期借款 120 000　　应付利息 800　　贷：银行存款 120 800【例题·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（　）。A.应付利息　　　　B.财务费用C.银行存款　　　　D.短期借款【答案】D【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。知识点3：应付及预收款项的处理 第二节　应付及预收款项 一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。（1）在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。（2）在所购物资已经验收入库，但是发票账单未能同时到达的情况下，企业应付物资供应单位的债务已经成立，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所有物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初予以冲回。【注意】以上知识在第一章 存货的知识中学过。（一）发生应付账款购入材料尚未支付的，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应缴税费—应交增值税（进项税额）”科目，按应付的价款，贷记“应付账款”。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。★应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。应在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。【例2·计算题】甲企业为增值税一般纳税人。20×9年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　 101 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　17 000　　贷：应付账款——A公司　　　　　　　　　18 000【★例3·计算题】乙百货商场于20×9年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。乙百货商场的有关会计分录如下：借：库存商品 1 000 000　　应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000　　贷：应付账款——A公司 1 170 000【例4·计算题】根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48 000元。其中生产车间电费32 000元，企业行政管理部门电费16 000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：借：制造费用 32 000　　管理费用 16 000　　贷：应付账款——××电力公司 48 000（二）偿还应付账款借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。【例5·计算题】承【例2】，20×9年3月31日，甲企业用银行存款支付上述应付账款。该企业的有关会计分录如下：