第六章 其他税收法律制度-印花税精选.pdf

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第六章　其他税收法律制度 知识点：印花税 ● 详细描述： 是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的 一种税。 例题： 1.甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订购销合同，则印花税纳税义务发 生时间为（）。 A.发出空调的当天 B.合同订立时 C.合同约定的付款日期 D.甲支付价款的当天 正确答案：B 解析：本题考核印花税的纳税期限。税法规定，印花税应税凭证应在书立、 领受时即行贴花完税。 2.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：.一是采购合同，甲公司购买乙公 司50万元货物，但因故合同未能兑现；二是以货换货合同，甲公司的货物价 值200万元，乙公司的货物价值150万元。甲公司应缴纳印花税为（）。 A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 正确答案：D 解析：以货易货按购、销金额计算贴花 ：（2000000+1500000)x0.3‰=1050(元）。签订合同即发生纳税义务，未兑 现也应贴花：500000x0.3‰=150(元）。甲公司共缴纳印花税 =1050+150=1200(元）。 3.当合同在签订时无法确定计税金额时，一般应预贴印花，按照规定预贴印 花的金额是（）元。 A.1 B.5 C.10 D.15 正确答案：B 解析：合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。对载有 金额的凭证，如各类合同以及具有合同性质的凭证（包括电子形式）、产权 转移书据、资金账簿等，采用比例税率。对于无法确定计税金额的合同，一 般应先按定额5元贴花，结算时按实际金额计税，补贴印花。 4.2012年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输 到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其中包括货款和货物运输费用 。货物买卖合同适用的印花税税率为0.3‰,货物运输合同适用的印花税税率 为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税税额是()万元。 A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06 正确答案：B 解析：甲企业应纳的印花税=300X0.5‰=0.15(万元）。 5.(2013年）甲公司于2012年8月开业后，领受了工商营业执照、税务登记证 、土地使用证、房屋产权证各一件。已知权利、许可证照印花税单位税额为 每件5元，甲公司应缴纳的印花税额为（）元。 A.5 B.10 C.15 D.20 正确答案：C 解析：本题考核印花税的计算。印花税征税范围中的权利证照包括政府部门 发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。 所以甲公司应缴纳的印花税额=3X5=15(元）。 6.甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印 花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。 A.甲和乙为纳税人 B.甲和丙为纳税人 C.乙和丁为纳税人 D.甲和丁为纳税人 正确答案：A 解析：根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同担保人、证人、 鉴定人。 7.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。 A.工商营业执照 B.房屋产权证 C.土地使用证 D.税务登记证 正确答案：D 解析：应缴纳印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工 商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。选项D税务登记证不属于 印花税的征税范围。 8.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费 用10万元。印花税税率为1‰，甲乙双方共应缴纳印花税为（）元。 A.100 B.200 C.1000 D.5100 正确答案：B 解析：仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，甲乙双方共纳印花税 =100000x1‰x2=200(元）。 9.某企业2013年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2012年资 金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。该企业2013年应纳印花税 为()元。 A.500 B.750 C.2000 D.4500 正确答案：C 解析：本题考核印花税税额的计算。营业账簿税目中记载资金的账簿的计税 依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该