利用失败研发进行偷税的稽查.pptx

利用失败研发进行偷税的稽查谢华峰 | 建瓯市国税局国家战略 税收助力创新驱动战略财税[2015]119号总局公告[2015]97号财税[2017]34号总局公告[2017]40号政策落实 绩效考核研发项目鉴定事中异议项目鉴定事后核查异议项目鉴定税总发[2017]106号 要将研发费用税前加计扣除等创新支持政策落实情况作为对各级税务和科技部门绩效考核的重要内容。利用失败研发进行偷税研发失败是常态 〉90%所得税加计扣除增值税进项全额抵扣通常的做法： 企业开展虚假自主研发， 投入设备、材料、人员，该抵扣的抵扣，该加计的加计，研发期间一般是1年，研发团体提出终止研发的申请，经董事会或总经办批准后结束该项目的研发。典型行业：医药企业，两票制的应对措施稽查的重点－是否立项自主研发委托研发合作研发项目计划书立项决议经科技部门登记的合同稽查重点－是否有组织配备研发机构场地设备课题人员经费OR项目编制情况研发人员的名单直接从事研发和相关技术创新活动的人员专门从事上述活动的管理人员提供直接技术服务的人员稽查重点-是否真实开展阶段性进展记录时间表、阶段工作目标、完成反馈、存在问题研究数据记录投料情况、生产记录、产出情况、化验单、检验单、测试表研发项目无法继续进行，终止说明、责任承担、董事会批复决定研发责任记录稽查重点－是否以混用来掩盖混用人员研发费用研发活动按实际工时占比等合理方法混用仪器设备生产经营费用非研发活动混用无形资产稽查重点－是否虚列研发支出研发支出辅助账人员人工费用工资表（劳务费发票）直接投入费用材料、燃料、动力发票折旧费用发票无形资产摊销专利权发票新产品设计费设计费（低税率）咨询费等相关费用其他相关费用小结税务鼓励正常的研发关注利用研发进行偷税的现象如何从立项、组织、混用、虚列、真实性方面开展稽查