精品建设项目跟踪审计09.pptVIP

四川通和工程项目管理咨询有限公司 陈 昌 乐 ccl810@126.com 固定资产投资审计 固定资产投资是指固定资产的再生产，即建筑、购置和安装固定资产的活动以及与之相联的工作。固定资产投资项目是固定资产投资活动的载体，它是指运用一定量的资金，经过决策和实施等一系列程序，在一定约束条件下以形成固定资产为明确目标的投资单元。 固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目财务收支真实、合法、效益的监督行为。它是国家对固定资产投资活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的一个重要组成部分。 建设项目审计 建设项目审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程、投资效益和财经纪律的遵守情况进行审查，做出客观公正的评价，以贯彻国家投资政策，严肃财经纪律，促使建设单位加强对投资的控制和管理，提高投资效益的经济监督活动。 建设项目审计按审计范围分为宏观审计（投资计划审计）、微观审计（具体建设项目项目财务收支真实、合法、效益及内控制度审查）；按过程分为前期审计、建设过程审计、投资完成审计、投资效益审计。 建设项目审计审计范围与审计内容 审计机关国家建设项目审计准则 （2001）审计署令第3号（之五） .国家建设项目包括基本建设项目和技术改造项目。 .建设单位为被审计单位，必要时对勘察、设计、施工、监理、采购、供应等单位有关财务收支进行审计监督。 .重大项目可采用对前期准备、建设实施、竣工投产的全过程跟踪审计。 .可以就重要事项或者倾向性问题进行专项审计或者专项审计调查。 建设项目审计内容 预算、概算执行情况；竣工决算真实、合法、效益； 建设程序；资金来源；征地拆迁； 建设资金管理与使用；会计报表；债权债务； 建设成本；基建收入与工程结余；税费计缴； 勘察、设计、监理等单位收费；材料设备采购； 招投标与发承包；合同订立、履行； 工程结算和工程决算；工程造价控制有效性； 项目交付使用与尾工工程； 工程质量管理；环境保护情况； 投资效益； 建设项目审计特点 以投资项目为审计对象，以项目建设程序为主要脉络，将审计的内容锁定在项目建设过程中涉及到的所有技术经济活动方面。 1、审计内容具有较强的技术经济综合性——涵盖财务审计、工程造价审计、投资效益审计及项目管理审计等； 2、审计时间具有长期性和阶段性——随建设程序逐步推进，体现为开工前审计、在建期审计和竣工后审计； 3、审计方法具有多样性和专业性——包括分析、计算、计价及现场计量复核等； 4、审计对象具有广泛性和多属性——涉及固定资产投资建设各领域及各种性质的单位。 建设项目审计要求 六个相结合：1.全面审计与突出重点相结合； 2. 工程审计与财务审计相结合，工程审计实际上就是建设管理全过程的审计，包括招投标及工程价款的结算支付等； 3.决（结）算审计与概算审计、跟踪审计相结合； 4.真实性、合法性、效益性审计相结合 ； 5.监督与服务相结合； 6.专职审计人员与聘用审计人员相结合 。 .其工作重点有：投资计划审计；招标投标审计； 工程造价审计；投资财务审计； 投资效益审计；投资管理审计。 建设项目跟踪审计与关键环节 .审计机关依据审计法律、法规、规章等有关规定，按照规定程序和现代审计方法，对项目的前期准备阶段、建设实施阶段、竣工决算及验收移交阶段实施的全过程参与的审计监督活动。 .工程建设关键环节（跟踪审计关键点）：　 1、前期决策； 2、勘察设计； 3、招标投标； 4、施工合同价款及调整； 5、隐蔽工程验收； 6、设计、施工的重大变更； 7、材料与设备的采购； 8、主体工程验收与竣工验收等。 建设项目跟踪审计工程审计重点 1.前期准备工作：项目立项、可研、征地与拆迁补偿 2.工程设计： 规划、用地、施工图设计与审核 3.招标投标（比选）与合同签订：代建、勘察、设计、施工、监理、采购招标程序、实施及合同签订 4.服务与采购合同实施：合同实施与费用支付、有无非法或违约转包、材料设备规格、型号、数量、建设单位自行采购材料 5.施工合同价款调整：隐蔽工程与工程变更、工程量计算、材料价格与价格变动风险负担、综合单价调整、税费计取、预付款支付与抵扣、进度款支付等 6.工程竣工结算与竣工财务决算：竣工结算（财务决算）的编制、审核、项目投资效益与预算(概算)调整　 建设工程工程量清单计价与工程结（决）算依据 1.《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2008) 2.财政部、建设部印发《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2003]206号，2003