评估预案案例.doc

**铝业公司评估预案 一、工作时间初步安排 月 日－ 月 日，制定工作计划，收集整理资料，进行案头分析。 月 日－ 月 日，到企业实地核查。 月 日－ 月 日，结合案头分析和实地核查、约谈情况，确认问题、证实疑点或排除疑点，确认评估结果和撰写评估报告，进行评估总结。 整个评估工作时间初步定为 ，根据实际评估情况适当调整。 二、评估企业概况及疑点分析 (一)基本情况 **铝业公司，纳税人识别号：34160077280***，所属行业：废弃资源和废旧物资回收加工行业，经营范围：生产压铸、铸造铝合金锭及配件、非生产性废旧金属回收，生产经营地址位于亳州市谯城区花戏楼办事处亳柘路路南，所属税务机关为亳州市谯城区国税局，注册资本320万元，后变更为1000万元。法人代表：***。 (二)申报纳税情况 1、增值税。该企业2005年3月17日开业，5月1日被认定为一般纳税人。2005年度，销售收入100344183.52元，销项税38元，进项税56元，应纳税额1030478.82元，税负率1.03％。 2006年度，销售收入242017821.24元，销项税73元，进项税36元，应纳税额2737461.37元，税负率1.13％。 2007年度，销售收入270105077.05元，销项税61元，进项税25元，应纳税额3319888.36元，税负率1.23％。 2008年度，销售收入282293951.89元，销项税30元，进项税74元，应纳税额3311707.12元，税负率1.17％。 2、企业所得税。2005年应纳税所得额为-121490.65元，2006年应纳税所得额为-1681259.48元，2007年应纳税所得额为36元， (三)疑点初步分析 1、税负率低。企业在同行业中销售规模较大，利废比也较高，维持在83％以上，但税负率低，连续4年维持在1％左右，不仅远远低于我省利废企业4％的预警值，而且也低于其他地市同类型企业，按照该税负率进行测算，企业每年要亏损几千万，显然难以维持经营。 2、通过综合数据管理系统查询，评估企业的法人代表在2002年1月份曾创办了**铝业有限责任公司，并于2005年7月注销，从企业注销前纳税申报情况分析，生产经营基本稳定，注销原因不明，值得怀疑。 3、该企业与**废旧金属收购站(34160070498**)为典型的废旧物资“一拖一”经营模式的关联企业，**废旧物资金属收购站法人代表***，在全椒县注册登记了**铝业福利有限公司，该企业2007年度销售收入4900万元，应纳税额282万元，税负率达到5.76％，远远高于**铝业公司。 4、企业2006年度销售收入242017821.24元，2007年度，销售收入270105077.05元，增幅11.6％，而企业2007年抵扣的电费进项税额却比2006年增加了115.8％，在销售规模没有显著提高的情况下，用电量却增加了一倍多，存在异常。 5、企业2007年期间费用达3550633.31元(其中销售费用2149825.25元，管理费用1004484.09元，财务费用396323.97元)，比2006年1722886.37元(其中销售费用182557.99元，管理费用738382.03元，财务费用801946.35元)，增加106％，销售费用从18万增加到215万，与实际销售规模的增长率不配比。 三、评估具体方法 (一)通过各种渠道采集相关行业参数，包括：1,该行业废铝产出成品铝的比例；2，工人工资是否计件发放，计件工资的标准；3，能源消耗上，每吨成品耗用的煤炭和电力；4，铝锭历史价格等； (二)查看评估企业前身**铝业有限公司注销时，亳州市稽查局出具的稽查报告情况； (三)核实企业生产经营设备加工能力及能源消耗与企业生产规模是否匹配； (四)对上游企业销售给评估企业的废旧物资价格进行核实，看有无明显高于同期同类废旧物资市场价格的情况； (五)通过对运输费用结算单据等资料进行分析，判断企业购销业务的真实性； (六)通过存货税负模型及耗电量税负模型，验证企业存货及产量的真实性； (七)通过对该企业下游企业进行分析，交易量较大的多为国内较知名的再生铝生产企业或铝合金压铸和切削企业，如宁波北仑燎原模铸有限公司、怡球金属(太仓)有限公司、上海新格有色金属有限公司等，初步认为与这些企业之间存在虚假交易的可能性较小，如有必要，通过对资金流的审核加以验证，对进项的审核验证应当作为重点； (八)确认该企业是不是福利企业； (九)对企业期间费用(特别是销售费用及财务费用)进行核实； (十)由于