会计核算组织程序的设计.ppt

二、会计核算组织程序的基本步骤 三、会计核算组织程序的设计步骤及原则 （一）会计核算组织程序的设计步骤（两种方式） 先确定总体设计后进行具体设计 先进行具体设计后确定总体设计 （二）会计核算组织程序的设计原则 切合企业的实际 坚持会计核算与经济管理相结合 有利于加强会计资料的检查和内部控制 坚持提高会计工作质量和合理简化手续相结合 四、会计核算组织程序的基本模式和分类 （一）会计核算组织程序的基本模式 记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序 逐笔过账型 通用日记账核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 凭证汇总型 科目汇总表核算组织程序 凭单日记账核算组织程序 账簿汇总型 多栏式日记账核算组织程序 （二）会计核算组织程序的分类 逐笔过账型核算组织程序 凭证汇总型核算组织程序 账簿汇总型核算组织程序 3.2.2逐笔过账型核算组织程序的设计 二、日记总账核算组织程序的设计 （一）特点：设置兼有序时记录功能和总分类功能的日记总账， 并根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。 （二）基本内容与步骤： （三）优缺点及适用范围 三、通用日记账核算组织程序的设计 （一）特点：将所有经济业务按所涉及的会计科目以分录的 形式写入通用日记账簿，然后再根据通用日记 账簿的记录逐笔过入总分类账簿。 （二）基本内容与步骤： （三）优缺点及适用范围 3.2.3凭证汇总型核算组织程序的设计 一、汇总记账凭证核算组织程序 （一）特点：先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转 账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总 记账凭证登记总账。 （二）基本内容与步骤： （三）优缺点及适用范围 二、科目汇总表核算组织程序 （一）特点：先定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。 （二）基本内容与步骤： （三）优缺点及适用范围 3.2.4账簿汇总型核算组织程序的设计 一、凭单日记账核算组织程序（我国企业很少使用） 二、多栏式日记账核算组织程序 三、两者共同点及不同点： （一）共同点：都不进行记账凭证汇总，都要用特定账簿汇总有 关经济业务并据以登记总账。 （二）不同点：前者用凭单日记账汇总全部的经济业务，后者用 多栏式日记账仅汇总收付款经济业务，转账业务 依据转账凭证登记总账。 四、多栏式日记账核算组织程序的优缺点： （一）优点：有利于核算的分工；可大大减少过账工作；有利于 检查分析货币资金的来源与去向。 （二）缺点：在经济业务较复杂，会计科目设置较多的企业中， 多栏式日记账的专栏栏次过多，帐页篇幅太大，不 便于记账。 （三）适用范围：经营规模不很大，而收、付经济业务较多的单 位，转账经济业务较多的单位不宜采用。 一、记账凭证核算组织程序的设计 （一）特点：直接根据每张记账凭证逐笔登记总账。 （二）基本内容与步骤： （三）优缺点及适用范围 优点 缺点 适用范围 记账凭证核算组织程序 核算手续简单明了，便于理解 登记总账的工作量较大 规模较小且经济业务量较少的单位 日记总账核算组织程序 记账手续简单，科目之间的对应关系和经济业务的全貌一目了然，便于会计分析 当会计科目较多时，帐页过大，不便于分工记账和使用，也不利于内部控制 规模小且经济业务较简单，使用会计科目不多的单位 通用日记账核算组织程序 可根据原始凭证直接登记通用日记账，减少了编制记账凭证的工作量；在一本通用日记账上可看到一定时期的全部经济业务 登记总账的工作量较大；由于不设置记账凭证，不便于会计分工，不利于对经济业务进行分类汇总 经济业务比较简单的单位或已经实现会计电算化的单位 优点 缺点 适用范围 汇总记账凭证核算组织程序 （1）减少了登记总账的工作量；（2）通过科目之间的对应关系，可了解业务的全貌和资金运动的来龙去脉 （1）不利于对日常核算工作的合理分工；（2）当同一贷方科目的转账凭证不多时，记账凭证的汇总难以起到简化记账工作的作用 规模较大、经济业务量较多的大中型企业单位 科目汇总表核算组织程序 （1）大大减少登记总账的工作量