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税收征收管理法律制度 第一节 税收征收管理概述 一、税收征收管理体制 1、国家税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）： （1）增值税； （2）消费税； （3）企业所得税。 2、地方税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）： （1）营业税； （2）个人所得税； （3）土地增值税； （4）城市维护建设税； （5）车船税； （6）房产税； （7）资源税； （8）城镇土地使用税； （9）印花税。 二、征纳双方的权利和义务 1、税务机关的权利 （1）税务管理 （2）税款征收 ①依法计征权； ②核定税款权； ③税收保全和强制执行权； ④追征税款权。 （3）对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批 （4）税务检查 ①查账权； ②场地检查权； ③询问权； ④责成提供资料权； ⑤存款账户核查权。 （5）行政处罚 （6）其他权利 ①委托代征权； ②代位权与撤销权； ③阻止欠税纳税人离境的权力； ④定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力； ⑤上诉权。 2、纳税人的权利 （1）知情权； （2）要求保密权； （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权； （4）延期申报和延期缴纳税款请求权； （5）多缴税款申请退还权； （6）陈述权、申辩权； （7）要求税务机关承担赔偿责任权。 第二节 税务管理 一、税务登记管理 1、税务登记证件（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户； ②领购发票。 （2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括： ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明； ④办理停业、歇业。 2、税务登记的内容 我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。 （1）设立税务登记 从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料： ①工商营业执照 ②有关合同、章程、协议书 ③组织机构统一代码证书 ④法定代表人的居民身份证 （2）变更税务登记 ①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。 ②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。 （3）停业、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。 （4）注销税务登记 ①纳税人应在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。 【解释】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。 ②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 ③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。 二、账簿、凭证管理 1、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。 2、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴账簿。 3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。 三、发票管理 1、发票的领购 （1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。 （2）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金。 2、发票的开具 （1）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 （2）开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 （3）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。 3、发票的保管 （1）已开具的发票存根联和发票登记簿