浅析中小企业的审计及风险.pdfVIP

辽宁丝绸 2013年第3期 浅轿中小企业昀审汁眨风险 孙伟1张晔2 (1．辽宁中朋会计师事务所有限公司，辽宁丹东118000； 2．天津大学，天津300000) [摘 要]随着中小企业经济规模的日趋壮大，有关中小企业审计风险问题也日渐受到人们的关 注和重视。由于中小企业涉及的行业广泛，以及各自特点的不同，因而在审计中存在着很大的风险，比 如缺乏严格的内控制度，完整的会计档案，复杂的人际关系等等。在这种情况下，针对中小企业的特 点，审计人员在审计的时候，考虑地不仅仅是审计工作，还需要给企业提供相关的可行性建议，促进中 小企业的发展，同时也最大程度地规避风险，提供尽可能高质量的审计报告。 [关键词]中小企业；审计；风险；建议 [文献标识码]A [文章编号]1671—3389(2013)03—46—02 一、中小企业审计的自身特点及特殊性 然会加大审计人员检查和控制风险的难度。 2．被审计单位的会计信息失真。经营者为审 我国中小企业的发展潜力非常有限。从中小 计人员提供真实完整的反映企业经营业绩和财务 企业审计上的自身特点看，由于人才的缺乏、政 的会计信息是责无旁贷的。但注册会计师在审计 策配套的不完善，使得中小企业在很大程度上疏 的过程中，被审计单位往往出于各种目的，所提供 于对自身的内控；财务制度的不完善，造成产权 的会计报表与账簿是虚假的，那么审计结论就很 不明朗，监督机构形同虚设。在内审部门方面，有 难保证客观可靠，且知识经济时代的审计目标不 些企业的内审部隶属于财务部，同属于一个领导 仅仅局限于对企业会计报表发表审计意见，而是 人，缺乏应有的独立性。从内审职能上看，很多企 在很大程度上是借助于各种信息来预测企业赢利 业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，在内部 能力、偿债能力、持续经营能力等。因此，对高风险 稽查，评价内部控制制度，在是否完善和企业内 企业的审计必然给注册会计师带来更大的审计风 各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能 险。同时，新的金融衍生工具的发展，公司自创商 充分发挥应有的作用。中小企业在审计上的特殊 誉的形成，丰富了会计核算的内容，使得现代审计 性主要表现在下面几个方面：第一，内部控制体 内容不断扩展，审计人员很难对企业经营情况作 系缺乏，财务管理制度不规范。第二，管理权和所 出全面正确的评价和反映，从而引发审计风险。 有权高度集中。第三，人治大于法治。第四，企业 3．内部审计机构的独立性不够。内部审计机 聘请注册会计师审计的目的性很强。