审计理论与实务15货币资金审计.ppt

第三节 银行存款审计二、银行存款内部控制的测试结合前面货币资金内部控制的测试掌握。三、银行存款的实质性程序1、银行存款日记账与总账的余额是否相符 （不编明细表）2、实施实质性分析程序⑴计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借分析（资金的安全性、高额利差是否入账）；⑵计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析资金的安全性。3、取得并检查银行存款余额调节表取得银行存款余额调节表后，注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果查明存在应于资产负债表日之前进账的，应做出记录并提出调整建议。 企业编制资产负债表的时候，货币资金采用银行存款日记账中的账面余额来编。而审计看重调节后的金额。（企业需要调整） 4、函证银行存款余额银行要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求，及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用。函证银行存款可以证实的认定：（1）了解企业银行存款的存在性；（2）了解企业账面反映所欠银行债务的情况；（3）发现企业未登记入账的银行借款和未披露的或有负债 函证对象：所有存过款的银行，其中包括企业存款账户已经结清的银行，也要进行函证。即使注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。（同时存在银行借款等内容的函证）教材银行询证函 （表15－4） 5、检查定期存款或限定用途的存款(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；(3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。8、检查银行存款收支的正确截止抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如跨期收支事项，应考虑是否提出调整建议。 审计实务 * 第15章 货币资金审计 第一节 货币资金与交易循环 第二节 库存现金审计一、审计目标1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有。二、库存现金内部控制的测试了解现金内部控制的5条内容。三、库存现金的实质性程序不用编明细表。1、核对现金日记账与总账的余额是否相符2、监盘库存现金盘点库存现金的步骤与方法注意教材的库存现金盘点表 （表15－2）  审计实务 *