第二讲 总则.pptx

税收征管法与实施细则 初 任 培 训 系 列 课 程 总 则 第二节 第一章 目的 范围 原则 体制 信息化 宣传 纳税人 职业要 权利 求 1.1 立法宗旨 第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳 行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促 进经济和社会发展，制定本法。 立法宗旨 1986 为了保障国家税收 法规、政策的贯彻 实施，加强税收征 收管理，确保国家 财政收入，充分发 挥税收调节经济的 杠杆作用，促进经 济体制改革和国民 经济协调发展，特 制定本条例 1992 为了加强税收征收 管理，保障国家税 收收入，保护纳税 人的合法权益，制 定本法。 2001 为了加强税收征收 管理，规范税收征 收和缴纳行为，保 障国家税收收入， 保护纳税人的合法 权益，促进经济和 社会发展，制定本 法。 1.2 适用范围  第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。  《实施细则》第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理， 均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照 其他有关税收法律、行政法规的规定执行。  农税征收机关：负责征收耕地占用税、契税；  海关：负责征收关税及代征增值税、消费税； ——不适用《征管法》 1.3 税收征管基本原则 第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照 法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政 法规的规定执行。 任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自 作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法 律、行政法规相抵触的决定。 1.3 税收征管基本原则 《实施细则》第三条 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、 行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上 级税务机关报告。 纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其 签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。 如何理解“抵触”？ 以纳税人签订的“包税合同”为例 1.4 纳税人与扣缴义务人 第四条 法律、行政法规规定 负有纳税义务的单位和个人为纳税 人。 法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和 个人为扣缴义务人。  纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、 代扣代缴、代收代缴税款。 1.5 税收征管体制 第五条 国务院税务主管部门 主管全国税收征收管理工作。各地 国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的 税 收征收 管理范 围分 别进行征收管理。 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工 作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率 计算税额，依法征收税款。  各有关部门和单位 应当支持、协助税务机关依法执行职务。 税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。  国务院税务主管部门 1950 财政部税务总局 （正局级） 1988 国家税务局 国务院直属局级机构 财政部归口管理 （副部级） 1993 国家税务总局 国务院直属机构 （正部级） 内设部门 办 公 厅 事业单位 集 中 采 购 中 心 政 策 法 规 司 货 物 和 劳 务 税 司 所 得 税 司 财 产 和 行 为 税 司 国 际 税 务 司 收 入 规 划 司 纳 税 服 务 司 教 机 电 育 关 子 中 服 税 心 务 务 中 中 心 心 税 税 中 收 务 国 科 干 税 学 部 务 研 进 杂 究 修 志 所 学 社 院 中 中 国 国 税 税 务 务 报 出 社 版 社 征 管 与 科 技 发 展 司 大 企 业 税 务 管 理 司 稽 查 局 财 务 管 理 司 督 察 内 审 司 人 事 司 机 关 党 委 离 退 办 税收征收管理范围 国税 • 增值税，消费税，车辆 购置税 • 企业所得税 地税 • 城市维护建设税，个人 所得税，印花税，房产 税，城镇土地使用税， 土地增值税，车船税， 资源税，耕地占用税， 契税等 • 企业所得税 税收征管体制 税务总局 主管 国税局 相关部门 地税局 相关单位 地方政府 协调 地方政府 领导 支持协助 支持 税务机关依法执行职务，任 何单位和个人不得阻挠。 第六条 国家有计划地用现代信息技 术装备各级税务机关，加强税收征收管理 信息系统的现代化建设，建立、健全税务 机关与政府其他管理机关的信息共享制度。 纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 应当按照国家有关规定如实向税务机关提 供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关 的信息。 1.7 税收宣传服务 第七条 税务机关应当广泛宣传税收 法律、行政法规，普及纳税知识， 无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。 1.8 纳税人权利 第八