会计学编制报表前的准备工作PPT.ppt

【例8-10】根据“固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘亏设备1台，原价为10 000元，已提折旧6 000元，净值为4 000元。编制记账凭证，调整固定资产账存数，其会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4000 累计折旧 6000 贷：固定资产 10000 经查盘亏原因是自然灾害造成的，保险公司同意赔款2500元，其余损失经批准列入营业外支出，据此编制记账凭证，结转“待处理财产损溢”账户。 借：营业外支出 1500 其他应收款——保险公司赔款 2500 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 4000 (三)货币资金清查结果的账务处理 现金清查结果的账务处理和存货相类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。 企业在进行现金的盘点和清查时，发现长短款，未查明原因前，可记入 “待处理财产损溢”科目，等查明原因后，报请有关领导批准处理，对处理时发生的净损益分别转作“营业外支出”和 “营业外收入”。 银行存款的清查 银行存款日记账←→银行对账单 余额不符，存在两种情况：⑴记账错误 ⑵未达账项 未达账项的概念——是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。 开户银行和本单位之间的未达账项的四种情况： ①企业已登记而银行尚未登记的收入事项 ②企业已登记而银行尚未登记的付出事项 ③银行已登记而企业尚未记帐的收入事项 ④银行已登记而企业尚未记帐的付出事项 2.编制银行存款余额调节表 ⑴余额调节法——是指编制调节表时，在双方 （开户行和企业各为一方）现有银行存款余额基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。 ⑵差额调节法——是根据未达账项对双方银行 存款余额的差额的影响数额进行调节。用等式 表示 银行存 企业银行 企业未达 银行未达 款对账 - 存款日记 = 账项影响 - 账项影响 单余额 账余额 的差额 的差额 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 164049 银行对账单余额 180917 加：银已收企未收 2000 加：企已收银未收 4000 减：银已付企未付 25 减：企已收银未收 10984 75 4000 3984 调节后余额 165949 调节后余额 165949 (四)应收应付款项清查结果的账务处理 应收应付款项的清查，也是采用同对方单位核对账目的方法。 清查单位应在检查本单位应收应付款项账目正确、完整的基础上，编制应收款对账单和应付款对账单，分送有关单位进行核对。对账单一式两联，其中一联作为回单。对方单位核对相符，应在对账单上盖章后退回本单位，如有数字不符，应在对账单上注明，或另抄对账单退回本单位，作为进一步核对的根据。 无法收回的应收款项： 借：坏账准备 贷：应收账款 应付账款无法支付： 借：应付账款 贷：资本公积 练习 某公司年终发生财产清查业务（该公司增值税税率17%） ： 1.盘亏水泵一部，原价5200元，账面已提折旧1400元。经查系自然灾害导致毁损，作非常损失处理。 2.发现账外机器一台，估计重置价10000元，现值6000元。机器可使用，交车间投入生产，作营业外收入处理。 3.乙材料账面余额166千克，价值5312元，盘点实际存量为161千克，缺少数为保管人员失职造成的损失。经批准损失由过失人赔偿。 4.发现一笔应收账款确认无法收回，金额为5000元，作为坏账处理。 第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的涵义和作用 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表的编制 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。 （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）其他需要披露的资料——如企业注册地、组织形式和总部地址；企业业务性质和主要经营活动等。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领