现金流量表马鑫PPT.ppt

现 金 流 量 表 编 制 与 分 析;主要内容; 现金流量表;现金;现金等价物;现金流量;现金流量类别的划分： 首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。 如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。 优先顺序： “筹资活动——投资活动——经营活动”。;二、现金流量表的编制;二、现金流量表的编制;① “销售商品、提供劳务收到的现金”;② “收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。;③ “收到的其他与经营活动有关的现金” 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 如经营性租赁收到的租金（其他业务收入）、罚款收入（营业外收入）、收到押金（其他应付款）、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（其他应收款）等。 ;① 购买商品、接受劳务支付的现金; ②支付给职工以及为职工支付的现金 反映企业实际支付给职工的各种薪酬，与应付职工薪酬账户的核算范围相同（但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金流出）。 ; ②支付给职工以及为职工支付的现金公式;③支付的各项税费 反映企业按规定支付的各项的税费。 包括本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。 如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。;③支付的各项税费公式;注意：不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税（在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映）和本期退回的增值税、所得税（在经营活动“收到的税费返还”项目中反映）。 ;④ 支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业支付的除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。 如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付差旅费、支付业务招待费、支付保险费、支付的离退休人员的各项费用等。 ;④ 支付的其他与经营活动有关的现金公式 支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋{管理费用＋营业费用}（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋其他应收款（期末-期初）＋财务费用-股利利息支出;④ 支付的其他与经营活动有关的现金公式 【例】企业2006年度发生管理费用为2200万元，其中以 现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。 则:支付的其他与经营活动有关的现金 =2200-950-25-420-200-150=455（万元）; 3. 经营现金净流量 经营现金净流量 =经营活动现金流入–经营活动现金流出;二、 现金流量表的编制;① 收回投资所收到的现金;① 收回投资所收到的现金;② 取得投资收益所收到的现金;③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;④收到的其他与投资活动有关的现金;①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;①购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;②投资支付的现金;③支付的其他与投资活动有关的现金;二、现金流量表的编制;① 吸收投资所收到的现金 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。 净额=发行收入-发行费用 发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等。这里的发行费不包括由发行企业直接支付的股票发行审计、咨询费（在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映）。; ② “取得借款所收到的现金”： 反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。 可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列 ; ③ “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。如：投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 ; ① 偿还债务所支付的现金 包括：偿还借款、债券本金。 注意：偿还的债券利息、借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。; ② 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 包括实际支付的现金股利（利润）、借款利息、债券利息等。 注意：不同用途的借款利息，不论计入在建工程或财务费用中，均在本项目中反映。 可以根据 “应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。; ③ “支付的其他与筹资活动