研发费用加计扣除-杨凌农业高新技术产业示范区国家税务局.pptVIP

主营业务拥有自主知识产权 1 自主知识产权的有效证明文件 第三方检测机构提供的软件产品测试报告 核心技术说明 软件产品开发销售收入占总收入比例 2 自我评价标准详述 软件产品开发销售（营业）收入 软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入 信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入 企业收入总额 销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，租金收入，特许权使用费收入 股息、红利等权益性投资收益，利息收入 接受捐赠收入，其他收入 2011年之前成立：35%以上（自产软件50%以上） 2011年之后成立：50%以上（自产软件40%以上） 人员比例 3 自我评价标准详述 员工判断标准 签订一年以上劳动合同 支付工资薪金 为员工支付社保、公积金等社会保障费用 2011年之前成立：研发人员50% 2011年之后成立：研发人员20%，大专以上学历40% 研发费用比例 4 自我评价标准详述 研发费用口径 2016年之前发生，按照国税发【2008】116号文、财税【2013】70号文相关规定 2016年之后发生，按照财税【2015】119号文相关规定 2011年之前成立：占软件收入8% 2011年之后成立：占总收入6%（境内60%） 具有相关开发环境 5 自我评价标准详述 进行研究开发的场所（产权证明、租赁协议） 用于开发的硬件设施（电脑设备、服务器等） 用于开发的软件设施（合法的开发工具） 凡享受《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件规定的税收优惠政策的，企业每年汇算清缴时应按规定向主管税务机关备案。 1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表； 2. 自主知识产权的有效证明文件、以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明； 3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料； 4.经审计的财务会计报告，以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等鉴证报告和情况说明； 5. 软件产品销售合同或技术服务合同； 6.企业开发环境相关证明材料； 7.税务机关要求出具的其他材料（《企业所得税优惠事项备案表》）。 在软件和集成电路企业自行申报享受税收优惠政策后，由省级税务部门将企业备案资料转请省级发展改革、工业和信息化部门进行核查。 对经核查不符合软件和集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法的规定进行处理。 相关政策详见：财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税〔2016〕49号） * * * * * * * * * * 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 软件企业所得税政策解读 软件企业—政策优惠 新办企业两免三减半 1 研发费用加计扣除 2 职工培训费 3 外购软件折旧 4 我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 软件企业—政策优惠 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 软件企业—政策优惠 符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 软件企业—政策优惠 外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。 软件企业—政策优惠 新办软件企业两免三减半流程 《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定： 软件和集成电路企业资格认定取消后，企业可根据《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》的规定，自行判断是否符合享受软件和集成电路企业税收优惠政策的条件。 新办软件企业两免三减半条件 * * * * * * * * * *