-基于陕西烟草公司案例分析的经济责任审计评价.docxVIP

摘要经济责任审计是具有中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分,是对权力运行进行制约和监督机制的重要环节,是预防和惩治腐败体系的重要制度设计。它的前身是20世纪80年代的厂长离任审计,已有近三十年的历史。经济责任审计对权力使用者经济权力的行使状况进行审查,最终对经济权力的行使状况做出综合评价,在对责任人进行综合评价的同时对各单项经济权力进行直接监控。本文以陕西烟草（SY）集团公司为案例基础，深入分析了经济责任审计对领导干部权力和其受托责任进行制约和监督的情况。首先，本人参考了大量的国内外关于经济责任审计的文献，给出文献述评。然后，介绍了经济责任审计的相关概念和委托代理理论。其次，基于SY的案例分析，深入剖析了SY公司现行的经济责任审计的评价体系以及存在的问题，评价体系的构建，评价体系指标计算及权重等方面。最后，给出本文的建议。关键字：经济责任审计；陕西烟草集团（SY）；评价体系；基于陕西烟草公司案例分析的经济责任审计评价 2003年6月25日,一批违规大案在国家审计署审计长李金华向全国人大常委会所作的审计报告中曝光,一场严查乱管理、乱投资、违规挪用资金的“审计风暴”席卷全国。审计“清单”上一个个触目惊心的数据,拷问着我们的政府我们的官员,责任何在?一．文献评述经济责任审计是很具有中国特色的审计，国外虽没有对应的审计类型，但美国，英国等国家有绩效审计，其评价指标和评价方法的相关研究，对于我国国有企业领导人经济责任审计具有一定的借鉴意义。 通过查阅大量的国内文献，包括我们的蔡春老师，彭韶兵老师都做过相关的研究，所以理论界已基本解答了经济责任审计的动因、主体、对象、程序、作用等问题，对经济责任审计评价指标和评价方法的研究取得了不少成绩，但目前国内总体的研究仍有以下缺陷： 首先，经济责任审计的理论研究内容比较分散，文章的论述分析定性的说理成分居多，以数据为支撑的量化处理分析较少，很少有文章能结合统计学、计量经济学等数学方法模型的运用，研究内容深度的延伸仍有较大拓展空间。 其次，不同专家学者提出的经济责任审计评价指标和评价方法有较大的差异。经济责任审计评价工作具有难度高、风险性大、政治性强的特点，同时我国国情特殊，地域间、行业间存在着的种种差异，审计从业人员的整体素质也有待于进一步提高。如果同审计研究的其他领域研究相比，就会发现，致力于经济责任审计研究的学者所占比重不足，并且他们的主体是科研院所的工作者。经济责任审计作为国家审计的一部分，参与调查取证、发放调查问卷等实证研究的工作大部分是由一线审计机关的审计人员完成的，作为科研院所的工作者很难直接参与其中，这就造成相关学者缺乏足够的实践经验和一手的数据资料。以上种种因素无疑给构建评级指标、选择评价方法的研究增加了不少困难和障碍。 二. 经济责任审计相关概念及理论2.1相关概念2.1.1国有企业的定义国有企业是指资本全部或主要由国家投入并为国有企业所有,依法设立从事生产经营活动的组织。国有企业的本质属性,是“全民所有”,在社会主义市场经济体系下,国有资本是属于全体人民共同占有的资本。2.1.2 经济责任对经济责任审计进行理论研究的起点就是对经济责任的概念进行界定。根据国有企业所有权和经营权分离后产生的委托、受托关系，国有企业领导人员的经济责任实质上是一种受托经济责任。《经济责任审计规定》对经济责任的定义是指领导干部在任职期间因其所任职务,依法对本地区、本部门(系统)、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。国有企业领导人是国有资产经营代理人,是国有资产出资者的代表,其经济责任指国有企业领导人在国有资产经营委托与代理关系中应承担的国有资产经营职责、财务管理责任和财经法规责任,是国有资产经营受托责任的具体体现。2.1.3经济责任审计(1)、经济责任审计的定义经济责任审计指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。在本质上,经济责任审计是党组织依据干部管理权力委托国家审计机关对国家机关和国有企业中的领导人员履行个人经济职责情况的检查和评价,经济责任审计属于一种政党型审计,是党的干部监督管理制度的重要组成部分。经济责任审计是一种复合性审计类型,同时包含合规审计和绩效审计的内容。（2）经济责任审计的分类按照审计时间的不同,可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。按照被审计单位性质的不同,可以将经济责任审计分为党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计。2.2相关理论2.2.1 委托代理理论委托代理理论是实施国有企业领导人经济责任审计工作的逻辑理论基石。随着政治﹑经济和社会化大生产的快速发展，传统的所有者与经营者为同一主体的业主型企业已逐渐被两权分离的现代公司制企业所取