事业单位会计制度2012讲解精选.pptVIP

文号：财会[2013]2号 发布日期：2013年1月10日 （四）收入支出表 内容： 某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 结构和格式：多步式为主 填列方法 （五）财政补助收入支出表 内容： 某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式 填列方法 （六）附注 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： 遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； 单位整体财务状况、业务活动情况的说明； 会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； 重要资产处置情况的说明； 重大投资、借款活动的说明； 以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； 以前年度结转结余调整情况的说明； 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 III 衔接要求 《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》 （三）上级补助收入、附属单位上缴收入 重点关注： 1.专项资金收入明细核算 2.附属独立核算单位 3.期末结转 专项资金收入： 转入“非财政补助结转” 非专项资金收入： 转入“事业结余” （四）经营收入 重点关注： 1.与事业收入的划分 2.权责制确认 3.期末转入“经营结余” （五）其他收入 重点关注： 1.核算范围 投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等 2.单设“投资收益”明细科目 3.专项资金收入明细核算 4.期末结转 专项资金收入： 转入“非财政补助结转” 非专项资金收入： 转入“事业结余” 六、支出 （一）事业支出 重点关注： 1.核算范围 2.强化明细核算 “基本支出”和“项目支出” “财政补助支出”、“非财政专项资金支出”、“其他资金支出” 政府支出功能、经济分类 “项目支出”：具体项目 （一）事业支出 重点关注： 3.账务处理 借：事业支出 贷：应付职工薪酬/存货/银行存款等 4.期末结转 本科目（财政补助支出）： 转入“财政补助结转” 本科目（非财政专项资金支出）： 转入“非财政补助结转” 本科目（其他资金支出）： 转入“事业结余” （二）上缴上级支出、对附属单位补助支出 重点关注： 非财政补助性质 附属单位 期末转入“事业结余” （三）经营支出 新旧主要变化： 包括经营活动相关“销售税金” 重点关注： 1.非独立核算经营活动支出 2.应与经营收入配比、正确归集 3.期末转入“经营结余” （四）其他支出 重点关注： 1.核算范围： 利息支出、捐赠现金/存货支出、现金盘亏损失、资产（应收预付款/存货）处置损失、接受捐赠/调入非流动资产发生的税费支出等 2.专项资金支出明细核算 3.期末结转 专项资金支出： 转入“非财政补助结转” 非专项资金支出： 转入“事业结余” 七、净资产 （一）非流动资产基金 重点关注： 1.明细科目 长期投资、固定资产、无形资产、在建工程 2.取得非流动资产或发生相关支出时予以确认 3.计提折旧/摊销时予以冲减 4.处置资产时予以冲销 （二）财政补助结转 重点关注： 1.科目设置依据 2.核算内容 3.明细科目设置 “基本支出结转”： 人员经费 日常公用经费 “项目支出结转”： 具体项目 政府支出功能分类相关科目 （二）财政补助结转 重点关注： 4.账务处理 （1）期末结转财政补助收支 借：财政补助收入—基本支出、项目支出 贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出） 或事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出） （2）年末结转财政补助结余 借：财政补助结转—项目支出结转（xx项目） (财政补助结余) 贷：财政补助结余 (财政补助结转—项目支出结转（xx项目）) （二）财政补助结转 重点关注： 4.账务处理 （3）按规定上缴财政补助结转或注销额度 借：财政补助结转 贷：财政应返回额度 零余额账户用款额度 银行存款 …… （4）取得归集调入财政补助结转资金或额度 与（3）相反会计分录 5.以前年度财政补助结转调整 （三）财政补助结余 重点关注： 1.科目设置依据 2.核算内容 3.按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 （三）财政补助结余 重点关注： 4.账务处理 （1）年末结转财政补助结余 借：财政补助结转—