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国际会计准则第23号借款成本 国际会计准则第23号（20710年版）翻译草案 借款成本 初审委员 国立台北大学会计学系教授薛富井 翻译单位 勤业众信联合会计师事务所 徵求意见函 财团法人中华民国会计研究发展基金会 国际会计准则翻译覆审专案委员会 国际会计准则第23号 借款成本 A部分 国际会计准则第23号翻译草案 国际会计准则第23号 借款成本 本版於2007年3月发布，其生效日为2009年1月1日。本准则纳入截至2009年12月31日发布之国际财务报导准则对本准则所作之修正。 国际会计准则委员会（IASC）於1993年12月发布国际会计准则第23号「借款成本」，并取代国际会计准则第23号「借款成本之资本化」（1984年3月发布）。 国际会计准则理事会（IASB）於2001年4月决议，依据旧章程所发布之所有准则及解释於修正或撤销前仍应适用。 国际会计准则第23号被国际会计准则第8号「会计政策、会计估计变动及错误」（2003年12月发布）修正。 国际会计准则理事会（IASB）於2007年3月发布修订之国际会计准则第23号。 其后，国际会计准则第23号及其随附文件已被「国际财务报导准则之改善」（2008年5月发布）修正。* 下列解释与国际会计准则第23号有关： 国际财务报导解释第1号「现有除役、复原及类似负债之变动」（2004年5月发布并后续修正） 国际财务报导解释第12号「服务特许权协议」（2006年11月发布并后续修正）。 * 生效日为2009年1月1日 A1 国际会计准则第23号翻译草案 目录 段 次 国际会计准则第23号 借款成本 核心原则 1 范围 2-4 定义 5–7 认列 8–25 符合资本化条件之借款成本 10–15 符合要件之资产的帐面金额高於可回收金额时之处理 16 资本化之开始 17–19 资本化之暂停 20–21 资本化之停止 22–25 揭露 26 过渡规定 27–28 生效日 29–29A 国际会计准则第23号（1993年修订）之撤销 30 附录 其他准则之修正 下列随附文件请见本版B部分 理事会对2007年3月发布之国际会计准则第23号之核准 结论基础 附录 其他准则结论基础之修正 反对意见 其他准则指引之修正 A2 国际会计准则第23号翻译草案 对照表 A3 国际会计准则第23号翻译草案 国际会计准则第23号「借款成本」由第1至30段及附录组成。各段均具同等效力，国际会计准则理事会（IASB）采用本准则时，仍沿用国际会计准则委员会（IASC）之准则格式。阅读国际会计准则第23号时，应考量其核心原则及结论基础、「国际财务报导准则前言」与「财务报表编制及表达之架构」之意涵。在无明确指引之情况下，国际会计准则第8号「会计政策、会计估计变动及错误」提供如何选择及适用会计政策之基础。 本修正之准则於2007年3月发布，并取代1993年修订之国际会计准则第23号。修正后准则之全文，与前一版不同之处另行标示，可於限定期间内自国际会计准则理事会（IASB）之订阅者网站1.iasb.org取得。 A4 国际会计准则第23号翻译草案 国际会计准则第23号 借款成本 核心原则 1 可直接归属於购置、建造或生产符合要件之资产之借款成本系属该资产成本之一部分。其余借款成本应认列为费用。 范围 2 企业应将本准则应用於借款成本之会计处理。 3 本准则不处理有关权益（包含未分类为负债之特别股股本）之实际成本或设算成本。 4 企业对於可直接归属於购置、建造或生产下列资产之借款成本得免适用本准则之规定： (a) 以公允价值衡量之符合要件之资产，例如生物资产；或 (b) 大量且重复制造或生产之存货。 定义 5 本准则用语定义如下： 借款成本系指企业因举借资金而发生之利息及其他相关成本。 符合要件之资产系指需经一段相当长期间始达到预定使用或出售状态之资产。 6 借款成本可能包括： (a) 依国际会计准则第39号「金融工具：认列与衡量」规定，按有效利息法计算之利息费用； (b) [已删除] (8#0046