论会计责任与审计责任界定(全套毕业设计).doc

目 录 扉页 1 毕业设计评阅书 1 毕业设计（论文）答辩评定书 2 毕业设计（论文）答辩许可证 3 毕业设计（论文）任务书 4 中文摘要 12 英文摘要 13 目录 1 文献综述 4 一、本选题研究领域概况 5 （一）国内外发展的历史及现状 5 （二）前沿发展情况 7 （三）已有研究成果 7 二、选题目的及意义 9 （一）已有成果的不足或疏漏（选题的空间） 9 （二）笔者的观点及论文题目 9 （三）选题的意义与目的 10 三、研究思路及方案 10 （一）论文提纲及各部分内容间的逻辑关系 10 （二）拟采用的研究方法与手段 11 四、进度计划 11 论文正文 17 一、会计责任与审计责任的概念 18 （一）责任 18 （二）会计本质、会计目标与会计责任 18 （三）审计本质、审计目标与审计责任 19 二、会计责任与审计责任的关系 21 （一）联系 21 （二）区别 21 三、会计责任与审计责任混同的主要原因 22 （一）财务报告与审计报告的经济后果性 22 （二）公司治理机制失效 23 （三）会计责任与审计责任的关联性 23 （四）审计能力的局限性 23 （五）对会计责任与审计责任理解上的分歧 23 （六）公司管理当局的会计造假动机 24 四、会计责任与审计责任界定的意义 24 （一）宏观方面 24 （二）微观方面 25 五、界定会计责任与审计责任的几点建议 25 （一）宏观方面 25 （二）微观方面 26 毕业实习报告 27 一、实习目的与任务 28 二、实习时间 28 三、实习指导教师 28 四、实习报告完成日期 28 五、实习单位 28 六、实习单位概况 28 （一）实习单位简介 28 （二）实习单位财务部门简介 29 七、实习内容 30 （一）具体工作 30 （二）公司经验总结 32 （三）问题与建议 33 八、实习收获和体会 34 （一）知识结构 35 （二）能力素质 35 （三）做事态度 35 参考文献 36 核心参考文献原文 40 致谢 62 文 献 综 述 一、本课题研究领域概况 被审计单位会计责任（简称会计责任，下同）与注册会计师审计责任（简称审计责任，下同）都是复杂的社会历史概念，二者皆依存于特定空间和时间下的经济、政治、法律、文化等环境，因环境的要求而产生、调整、发展和消亡。制度变迁的路径依赖理论指出：历史造就了现实，而现实是走向未来的起点。考察会计、审计责任发展史，从中把握其发展脉络和相关动因，有助于我们深化对会计责任和审计责任的认识，做出科学的界定，进而设计出合理的制度。 笔者针对会计责任与审计责任的关系、界定、比较、区分等相关篇名利用百度及中国知网之下的数个论文库进行了检索，并查阅了不少会计期刊，发现专门研究此类主题的论文比较少，且大多质量不高。而关于注册会计师法律责任和会计信息披露制度的研究则成熟得多，注册会计师法律责任是审计责任的核心，会计信息披露制度是会计责任的关键。笔者检索到了一些这两个领域的经典性文献，拟借用这两个领域的成果来加以研究。 （一）国内外发展的历史及现状 1．国外 （1）审计责任的变迁。大致可划分为三个阶段： ①起于1721年民间审计产生时期，止于20世纪30年代财务报告审计正式形成时期，以舞弊审计责任为重心，揭弊查错是主要审计目标。 ②始于20世纪30年代止于20世纪80年代，舞弊审计责任逐步退出中心地位，保证财务报告公允性的审计责任取而代之，审计目标是验证财务报告的公允性。 ③20世纪80年代以来，验证财务报告公允性的审计责任和舞弊审计责任并重，公允方面的鉴证目标和揭弊查错的审计目标并重。 （2）会计责任的演变。就会计责任的演进史，以英国1844年《联合股份公司法》和美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》的颁布为分水岭，可将其大致分为三个阶段： ①自由放任时期，1844年以前。此时，会计信息披露制度并未建立，上市公司基本不披露会计信息，股票市场上投机、欺诈之风盛行，发生了“南海公司泡沫”等一系列恶性事件。 ②制度初建时期，1844年至1933年。这一时期的典范是英国，英国通过《公司法》对股票市场实施一定程度的管制，相应建立起会计信息披露制度。但由于缺乏有效的会计规范和审计规范，这一时期的会计信息质量难如人意。 ③发展完善时期，1934年以后。这一时期的典范是美国，美国的《证券法》和《证券交易法》坚持充分披露原则，规定上市公司必须提供年度报告和中期报告，强调这些披露的内容必须真实，相应规定了披露失实会计信息的情况下，相关责任人应当承担的法律责任。 在此基础上，《证券法》和《证券交易法》授权证券交易委员会（SEC）制定会计规范，SEC通过《S—X条例》（规定财务报表及其附注、附表的内容和格式）和《S—K条例》（规定公司业务、重大事件等非财务信息）对财务信息起到