试析会计信息失真原因及其应对措施-本科毕业论文开题报告.docVIP

西安财经学院本科毕业论文（设计）开题报告 绥化学院 本科毕业设计(论文)开题报告 试析会计信息失真的原因及其应对措施 学生姓名： 郭爽 学 号： 201150426 专 业： 财务管理 年 级： 2011级 指导教师： 韩丽萍 职 称： 讲师 1. 国内外研究现状及趋势 张蜀林对1997年度至1999年发行的深沪两地上市公司招股说明书赢利预测及实现情况作了系统研究之后，得出结论如下：（1）中国上市公司大多数不能完成招股说明书赢利所称的经营业绩；（2）即使那些能够完成预测利润总额的上市公司，业绩的实现也主要是靠非主营利润；（3）招股说明书赢利预测偏高的程度约相当于透支一年的业绩增长，即上市公司在第二年才能达到本应在上市当年取得的业绩。 杨美丽（2006）通过关注网络技术条件下公司治理中信息披露问题和我国农业上市公司治理中信息披露问题两项专题得出以下结论：在不断发展的信息条件下，网络披露对公司治理越来越产生重大影响，上市公司一方面应当开发内部治理信息披露网，另一方面应按照规定报告格式加强外部会计信息披露体系的建设，接受政府、社会、相关利益群体监督，实现新经济条件下各方利益的均衡。我国当前应对农业类上市公司财税政策一方面扶持，另一方面应加强信息披露规范化建设。 杨艳（2007）研究得出我国会计信息披露存在虚假陈述情况严重，信息披露不充分，信息缺乏可比性，披露不及时等问题。 肖文辉（2008）从无形资产方面对信息披露问题进行研究。其通过我国上市公司无形资产信息披露现状的调查表明，披露无形资产的上市公司比例呈稳步上升趋势，已基本达到90%，但披露总量近年来却有所下降。同时，土地使用权无论从覆盖面还是从价值量来看，在无形资产各明细项目中都占绝对优势。同时还对特殊行业无形资产的界定与范围做了尝试性探讨，通过对八类特殊行业上市公司的特殊无形资产整体披露与具体构成的统计调查，发现目前我国特殊行业无形资产信息披露还很不成熟,存在披露面过小、价值披露失真以及名称极不规范等问题。 在国外,会计信息失真就是财务报告舞弊。舞弊的英文表达是“fraud”。美国的Albrecht和Wernz、Williams将舞弊定义为“欺骗别人,并从别人那里获得利益的行为”(Albrecht,Wernz,Williams,1995)。Bologna,Lindquist和Wells(1993)则将舞弊定义为“旨在从被欺骗者那里获得经济利益的犯罪性欺骗”。在他们看来,舞弊首先是一种犯罪性欺骗,其次,欺骗的目的是获取经济利益。从其定义看,舞弊的性质与一般的虚假在性质上有着根本性区别。另一个描述舞弊的词称为职业舞弊。财务报告舞弊是其中成本最高的一种舞弊形式。根据Bologna和Lindquist(1995)在他们所著的《舞弊审计与法务会计:新工具与新技术》一书中的定义:“(财务)报告舞弊牵涉故意错报财务价值,从而强化获利形象,达到欺骗投资者和信贷提供者的目的”。显然,财务报告舞弊是一种故意错报财务价值,欺骗投资者和信用提供者的犯罪行为。Elliott和Jacobson(1986)将财务报告舞弊定义为“通过重大误导的财务报告(欺骗投资者和/或贷款人)并可能损害投资者和贷款人的一种故意的管理舞弊”。从其定义来看,财务报告舞弊与管理舞弊的关系是前者包含于后者的关系。Zimbelman与Hoffman(1997)对财务报告舞弊的定义是“故意地错报财务报告的行为”。而Lee,Ingram和Howard(1999)用列举的方式对财务报告舞弊作了定义。他们认为,财务报告舞弊就是系统性的操纵;财务报告舞弊还可以是管理当局故意错报财务报表附注,而不需要对盈余进行操纵。Ashiq与SanjayKallapar以及Ferns和Pritchard(2001)则提出了证券舞弊的概念。Spathis等(2000)对伪造的财务报表的定义与财务报告舞弊也大致相仿。可见,在相关文献中与财务报告舞弊相关的概念较多,有管理舞弊、盈余操纵、会计欺诈、财务欺骗、证券舞弊等。Howe(1999)在比较管理舞弊与盈余管理二者的概念时认为,在管理当局需要报告更高的收益水平时,可以采用两种不同的办法,一是采取激进的会计处理方法,这构成盈余管理,而另外一种办法就是管理舞弊的方法,即通过发布虚假的财务报告来实现(实质上就是会计信息失真)。这里,Howe支持财务报告舞弊与盈余管理两个概念的观点,他所研究的盈余操纵与财务报告舞弊是包含与