湘潭大学审计期末考试复习笔记.docx

第一章：1、审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。2、主体不同：政府审计、内部审计、注册会计师审计 范围不同：全面审计、局部审计、综合审计、专题审计 时间不同：事前审计、事后审计、期中审计、期末审计、定期审计、不定期审计 地点不同：就地审计、送达审计、远程网络审计 审计动机：法定审计、任意审计 目的内容：财务报表审计、合规审计、经营审计3、鉴证业务三方：注册会计师、责任方、预期使用者4、证据可靠性：外部独立来源比其他来源可靠、内部控制有效时比内控薄弱时、直接获取比间接获取、文件形式比口头、原文件获取比传真或复印件可靠5、重要性：鉴证对象信息中存在错报的严重程度，包括数量和性质两方面 鉴证业务风险：鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性 重大错报风险：某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。6、合理保证的鉴证业务目标：注册会计师将鉴证业务风险将至该业务环境下可接受的低水平[历史财务信息审计] 有限保证的鉴证业务目标： 可接受的水平[历史财务信息审阅]7、中国注册会计师协会会员：个人会员、团体会员、名誉会员 参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的可申请注册。第二章：1、中国注册会计师业务准则体系由鉴证业务和相关服务准则构成。2、业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，归档期限为业务报告日后60天内，保存至少10年3、由于内部控制的固有限制，重大错报风险不可能降低为零4、根据风险评估准则的规定，注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序，并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩5、确定复核人员原则：有项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作6、只有意见分歧得到解决，项目合伙人才能出具审计报告7、项目质量控制复核时，应当选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的底稿，而不能随机选取底稿第三章：1、独立性：实质上的独立和形式上的独立2、损害独立性的行为： 经济利益因素与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益关系 收费主要来源于某一鉴证客户 过分担心失去某项业务 与鉴证客户存在密切的经营关系 对鉴证业务采取或有收费的方式 可能与鉴证客户发生雇佣关系 自我评价因素鉴证小组成员曾是鉴证客户的关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 关联关系因素 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是重大影响员工 鉴证客户的重大影响员工是会计师事务所前高级管理人员 会计师事务所高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往、赠送贵重礼品或超出社会礼仪的款待 外界压力因素重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而收到解聘威胁 收到有关单位或个人不恰当的干预 受到鉴证客户要求降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围3、防范措施[当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其将至可接受的水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定]第四章：1、注册会计师法律责任的成因 被审计单位方面的原因：错误、舞弊、违反法规；经营失败注册会计师责任： 违约：未能达到审计业务约定书的要求 过失：普通过失、重大过失、共同过失 欺诈：注册会计师舞弊[推定、涉嫌欺诈：虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失] 报表使用者的误解 审计期望差距2、注册会计师法律责任的种类 行政责任：警告、暂停执业、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消 民事责任：赔偿受害人损失 刑事责任：拘役、有期徒刑第五章：1、财务报表审计总体目标：对财务报表的合法性和公允性发表意见 管理层的认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达2、交易审计目标：发生、完整性、准确性、截至、分类 账户余额目标：存在、完整性、权力和义务、计价和分摊 列报审计目标：完整性、发生及权利和义务、分类和可理解性、准确性和计价3、审计目标实现阶段：计划审计工作、风险识别与评估、审计测试、审计报告4、控制测试：测试控制运行的有效性 控制在所审计期间的不同时点是如何运行、控制是否得到一贯运行、控制由谁执行、以何种方式运行实质性程序：对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序 将财务报表与其所依据的会