审计风险评估与审计测试教学课件PPT.pptVIP

第六章 审计风险评估与审计测试 第一节 风险评估程序 第二节 了解被审计单位的内部控制 第三节 重大错报风险的识别与评估 第四节 进一步审计程序 第一节 风险评估程序 一、风险评估程序的含义 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 1.了解被审计单位及其环境是必要程序。 2.了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 3.了解的程度应当足够实现了解的目的。 二、风险评估程序的基本方法 （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 1.询问管理层 2.询问治理层 3.询问内部审计人员 4.询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员 5.询问内部法律顾问 6.询问营销或销售人员 7.询问采购人员和生产人员 8.询问仓库人员 （二）分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 分析程序可用做风险评估程序，也可用来对财务报表进行总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 （三）观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提