[经济学]公共收入体系与规模.pptVIP

第八章 公共收入体系与规模 第一节 公共收入体系 第一节 公共收入体系 一、税收 二、收费 三、货币创造 四、公债 一、税收 什么是税收？ 列宁曾说，所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 经济学家一般这样定义税收：税收是个人和企业不能等价交换商品和服务而向政府的非自愿支付。 税收的“三性”：税收的强制性、无偿性和固定性。 税收三性 税收的强制性 政府凭借政治权力依法征税，任何单位和个人都不得违抗。 征税权力或许是政府强制权力的最明显的表现。 在政府参与社会产品的分配过程中，通常凭借两种权力，即所有者权力和政治权力。 税收三性 税收的无偿性 国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 税收的这种无偿性，不仅相对于私人交易而言，也与其他政府收入形式不同。 在私人交易中，一般都要遵循等价交换原则。 在其他政府收入形式中，公债到期后，政府不仅要还本，还要支付利息。 税收三性 税收的固定性 征税前就以法律的形式规定了纳税人、征税对象和课征标准。 对税收的固定性的理解也不能绝对化，并不是说税法规定一成不变。 二、收费 我国的主要收费形式有行政性收费和事业性收费。 行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用。 事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用。 这两项收费一般称为政府性收费或行政事业性收费，可归为四大类，即管理性收费、资源性收费、证照性收费和检验检疫性收费。 使用费与市场价格 收费这种收入形式一般称为使用费(user charges)。 使用费是政府对特定服务或特许权收取的价格，用于支付提供这些服务的全部或部分成本。 使用费类似于市场价格，因为使用者要获得政府提供的物品或服务，就要付费。 使用费又明显不同于市场价格，表现在两个方面： (1)使用费通常弥补不了所提供物品或服务的全部成本； (2)政府一般不能按利润最大化原则确定其物品和服务的价格。 政府特别是地方政府以使用费融资的例子很多，诸如过路费、过桥费、水费、电费、煤气费、公立大学学费、公立医院收费、停车费、公园门票等等。 使用费与一般性税收的主要区别 理论上看，使用费与一般性税收的主要区别主要表现在四个方面： （１）付费与获得服务之间具有直接联系，而在以一般性税收为公共服务融资的情况下，纳税与获得服务之间没有直接联系。因此，使用费的收取与所提供的物品和服务具有特定联系，政府实际上模仿了企业对私用品的定价行为，如通行费、入场费、道路使用费等都是典型的使用费。 （２）使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用，而征税的收入是一般性收入，用于政府一般性职能的实现。 （３）从某种程度上说，使用费是自愿缴纳的，因为经济行为主体通过它们的行为可以影响使用费的支付，但是，税收则是非自愿的。当然，在实践中，这种区别并非一成不变。例如，经济行为主体也可以通过其劳动—闲暇选择来影响所得税的数量，而在机动车是必需品时，对牌照收取使用费就不是自愿的。 （４）根据意图来区分使用费和税收。如果引入某种财政手段的意图是取得一般性收入，这种手段通常被视为税收；如果其意图是把所提供的特定物品或服务在相互竞争的使用者之间分配，这种手段就被视为使用费。 征税还是收费的选择 一国选择征税还是收费要视具体情况而定。 （1）如果使用费不能统一征收， 那么，使用费的配置影响不一定合意。拿道路收费来说，如果不是所有道路都收费，只对某些道路收费就会导致经济上的次优替代，即经济主体选择不收费的道路，即使这种道路绕远或行使缓慢。在这种情况下，对燃油征收消费税可能更有效率。 （２）使用费与税收所遵循的公平标准不同。如果以受益原则衡量公平，那么，使用费是更为适当的财政手段。如果以支付能力衡量公平，那么，税收是更为合适的手段。 （３）倘若使用费的管理太复杂或需要的资源过多，那么，就可以用尽可能与政府提供的物品或服务密切相关的税收取而代之。例如，如果道路收费需要的人力太多，那么，利用燃油税间接征收使用费可能更有效率。 （４）如果对某些经济活动的征税已经很高，对用于这些活动的投入（物品或服务）再征收使用费可能会恶化而不是改善整个经济配置。这通常是税基有限的发展中国家普遍存在的问题。 （５）如果政府为了防止在财政调整时期过度地削减某些必要的预算支出，那么，利用使用费比征税更可取，因为使用费通常为特定项目或部门筹措资金。 三、货币创造 货币创造(money creation)也是政府筹措收入的一种重要渠道。 货币创造的最简单的方法就是印刷发行新钞票，比