云南建筑业营改增学习材料PPT.pptx

为营WIN广联达昆明营改增专题活动广联达科技股份有限公司2016年5月目录12345一、营改增政策背景及历程“营改增”基本概念“增值税” 是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，它是价外税；2009年已改增值税的行业包括：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物；—2008《中华人民共和国增值税暂行条例》所谓“营改增”就是营业税改征增值税，即将现行征收营业税的应税劳务【包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务】以及销售无形资产和无形资产，由营业税改征增值税。一、营改增政策背景及历程国家层面积极推进营改增推进税制改革。当前的重点是扩大营改增有利于消除重复征税，减轻企业负担促进工业转型、服务业发展和商业模式创新营改增分步骤进行2013年11月十八届三中全会《关于深化经济体制改革的若干问题》一、营改增政策背景及历程营改增政策发展历程（2015年之前）12月1日，影视等部分现代服务出口服务5月18日，《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》，2015全覆盖，扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域11月1日《增值税暂行条例实施细则》11月16日印发《营业税改征增值税试点方案》通知先从交通运输业与部分现代服务业试点8月1日起全国试点2012年2014年2009年2015年2013年2011年1月1日，《中华人民共和国增值税暂行条例》实施1月1日起，全国铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点6月1日，电信业纳入试点1月1日上海试点7月31日，试点扩大至北京等8个省一、营改增政策背景及历程营改增政策发展历程（2016年明确实施）3月31日关于全面推开营改增的有关事项具体规定(13-19号)3月23日关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（36号）3月18日国务院常务会议审议通过2016年3月31日，财政部??国家税务总局发布财税〔2016〕13-19号文，对增值税申报、转让不动产、不动产进项税分期抵扣、不动产经营租赁、跨地域建筑服务、房地产增值税、代开增值税等事项分别进行了详细规定，是36号文的补充。2016年3月23日，财政部??国家税务总局发布财税〔2016〕36号：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。2016年3月18日：国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。二、增值税的基本原理增值税收税理论基础营业税课税对象商品价值=C +V +M生产资料剩余价值（利润）劳动力价值转移增值税课税对象价值增加二、增值税的基本原理打个比方增值税对增加的100元纳税一张桌子进价200元卖价300元营业税对300元的营业额纳税二、增值税的基本原理必须明白的四个概念增值税应纳税额进项税额销项税额商品价值=C +V +M—=生产资料剩余价值（利润）劳动力价值转移？价值增加（增值税课税对象）二、增值税的基本原理必须明白的四个概念销项税额：价值增值难以准确地确定，按照商品价值与税率先行纳税；进项税额：获取购买生产资料已纳税额度证明（发票）应纳税额：以进项税额抵扣销项税额，差值就是增值税。销售额：就是商品价值，它是不包含增值税和进项税的销售方：销项税额采购方：进项税额除税单价销售额含税销售额二、增值税的基本原理增值税核心特征价税分离：营业税是价内税，计税依据为各种应税劳务收入的营业额（含营业税）。全额征税为本质，差额纳税为例外。增值税是价外税，计价依据为货物（含应税劳务）在流转过程中销售额（不含增值税）。差额纳税为本质，全额纳税为例外；环环抵扣：购买环节垫付的进项税可以抵扣销售环节的销项税，二者之差才是纳税人的应纳税额，但需取得增值税专业发票；可转嫁性：属于流转税种，交税人不一定是实际负税人， 我交钱你买单，末端消费者是最终负税人，承担了整个产业链的税负；与营业税互斥：不会既征增值税，又征营业税。要么增值税，要么营业税；增值税更加人性化：营业税是只要你做生意，就应该缴纳给政府的钱。增值税则是在做生意过程中，赚钱的部分按照比例交给政府的钱；三、营改增下的“价税分离”营业税下工程计价营业税计税和计价方式工程造价组成营业税=营业额×税率税前造价计价时：营业额=工程造价 = 税前造价/（1-税率）税前造价：各含税费用项之和充分体现了价内税的特点计价时，税前造价1000万，营业税多少？三、营改增下的“价税分离”进项税额 施工机具费（除税） 施工机具费（除税）进项税额规费（除税）进项税额材料费（除税）进项税额进项税额人